浅析我国出口退税政策存在问题及对策.docVIP

浅析我国出口退税政策存在问题及对策摘要：自从2004年1月1日起，在对出口退税机制进行重大改革的基础上，我国实行了新的出口退税政策。新政策中，有五大改革措施，分别是：对出口退税率的结构性调整；建立中央与地方政府共同承担退税增量的新体制；新增进口环节增值税和消费税所得收入要用于出口退税；对出口产品结构做出适当调整，促进 外贸体制的改革；中央财政全额补贴企业的退税款。这五些措施不但和解了出口企业的压力，激发出了企业促进出口的积极性，与此同时，也对政府实现退税承诺提出了更高的要求。笔者结合研究实践对实行了多年的新出口退税政策存在的一些问题进行了探究和分析，并针对这些问题提出了一些建议。 关键字：出口退税；对策 一、我国出口退税制度存在的一些主要问题 (一)出口退税的分担机制仍有很大的不足和欠缺 我国出口退税政策从实施到现在，做过几次调整，其中有对出口退税率的调整，对出口退税额分担机制的调整。然而即使到现在，我国的出口退税仍未实现“全征全补”的目标，仍未实现“零税率”，分析其中的原因，笔者认为主要原因是出口退税地分担机制出了问题。在新政策运用之前，出口退税主要是中央财政来承担的。理论上，增值税需要中央和地方共同负责收取，征税额也是中央与地方共同分享的，然而退税额只是中央一方承担，致使中央的财政负担过重，财政赤字严重。因此新政策中有了新的要求，出口退税开始需要中央和地方一起负担。中央与地方共同承担出口退税这一新的体制在很多方面发挥了积极作用：促进了外贸经济的发展、理清了财贸关系、理清了中央和地方的财税关系、促使经济平稳发展，然而新出口退税分担机制还是有很大的不足存在。 (二)出口退税制度还不够完善 在出口退税制度上，增值税对我国出口产品在全球市场的竞争是十分不利的，另外，还有出口货物退税外延性过窄、征退税率不统一等不足。第一，因为我国实行“生产型”增值税，与实行“消费型”增值税的国家比较的话，有着更高的出口成本；第二，目前我国并非对所有出口产品地增值税采取统一的退税制度；第三，我国出口产品不但增值税和消费税得不到退还，其他间接税也受到了滞留，致使出口产品的成本的上升；我国的出口产品结构中在全球市场上对中低档的劳动密集型产品供给十分充足，其他国家对产品的需求有很大的弹性，价格也非常敏感，难以通过提价将转移税负。所以，出口退税不够彻底，定然会影响企业的出口信心；第四，征退税率不统一，出口退税在实际操作上并未实行“零税率”和“全征全补”原则，违背了原则精神，导致恶性循环的产生。 (三)出口退税实施方案不一致，程序冗杂，效率低下 当前，现行的出口退税制度在我国的不同地区、不同企业有着不同的实施情况，进而引起出口企业税负不公平的状况。另一方面，当前我国的退税程序环节多、手续冗杂，另外又有退税计划的滞后性，最终致使退税的时间变得非常漫长，增加企业税收的成本。 (四)出口退税在法律制度上缺乏统一性和规范性 目前，我国税法立法级次普遍较低，现行的大部分税收法律法规都是由全国人民代表大会及其常务委员会通过颁布的。在出口退税方面，当前适用的如《出口退(免)税管理办法》、《出口货物退(免)税清算管理办法》等对出口退(免)税进行指导和管理的几个文件，都仅仅是部门的规章，法律上的欠缺严重制约了税法的执行效率，另外在各地区和部门又有一些部门规章，让税法更加缺乏透明度及安全性，与公平和效率原则格格不入。 因为法律体系还不是很健全，加上地方政府的保护，我国当前对出口退税的管理还不能营造一个好的外部环境，出现了与原则不符的不良行为，这不但扰乱了退税执法的统一性和规范性，而且违反了执法的透明性和公正性。 (五)出口退税地管理体系还很欠缺，骗税现象严重 出口退税管理上存在很大的不足，首先没有健全征税、退税、免税三者紧密连接的退税方案，征税与退税分管，退税机关无法参与征税的管理，征税机关也不愿越界过问退税窄、征退税率不统一等问题。出口退税的管理途径和方式还很落后，比如退税机关凭借税票，仅能了解企业出口产品最后环节纳税的状况，对之前环节的情况则不得而知，这也就给了不法分子和企业从事不良经营制造了投机取巧的机会，方便了骗取出口退税，使出口退税额存在很大的水分。 (六)出口产品结构不合理 在相当长的一段时间里，我国出口产品大都是劳动、资源密集型的初级产品，技术含量不高，附加值很低。这种产品出口结构在短期内让我国赚取了很大利益，但是它却将我国低水平的产业结构固化，对产业的升级换代十分不利。并且，这类产品的生产也正在遭受收益剧减的处境，一些企业甚至只是依靠出口退税来获取低微利润，维持企业的运营。 二、完善我国出口退税机制的一些建议和对策 (一)实行“先退税，后分成”模式来解决出口