浅谈纳税人涉税银行信息审计.doc

浅谈纳税人涉税银行信息审计摘要:为了适应社会主义市场经济发展的需要,1994年我国税制进行了质变性改革,并持续微调至今。税制改革离不开税收管理手段的支持。如果没科学、可行的税收管理手段作为支撑,税制设计再理想也是空中楼阁。本文基于国家“十五攻关”课题研究结果,并结合税务、银行信息化现状,旨在探索通过银行信息来加强税收管理。从原理上讲,涉税银行信息审计是根本的、低成本的税收管理手段,适合几乎所有税种税源管理。 关键词:涉税银行信息;审计;税源管理 中图分类号:F812.0 文献标识码:A文章编号:1672-3309(2010)02-0039-04 纳税人涉税银行信息审计是指税务机关利用纳税人在银行的开户信息和资金交易信息以及其他涉税信息来分析纳税义务的法律遵从度。纳税人涉税银行信息审计是税务机关强化税源管理的有力手段,可从根本上加强征收管理。在不同历史阶段,税务机关采用过不同的税源管理手段,比如:对增值税专用发票采用防伪税控,对加油机、收款机加装税控等。随着社会发展,需要更科学、更低成本的税源管理方法。银行和其他金融机构记录着纳税人绝大多数的经济交易数据,通过对交易数据的审计,可以从源头上对纳税人进行管理。通过税务和银行的合作,还可以实施电子化税收保全,保障税款安全。本文主要就纳税人涉税银行信息审计的必要性、可行性、审计框架、效益和存在问题进行了探讨。 一、纳税人涉税银行信息审计的必要性 第一,强化税源控管的需要。在经济社会中,作为理性的经济主体,部分纳税人在追求利益最大化过程中,往往向税务机关隐瞒真实的经营信息。目前,税务机关取得纳税人经营信息主要来自纳税人申报,其真实性难以验证,因此从第三方获得纳税人经营信息显得十分重要。纳税人涉税银行信息审计框架的建立,使税务机关可以获取纳税人真实的资金交易信息用于验证其申报数据,从而强化税源控管。 第二,依法治税的需要。税务检查是税务机关重要的管理手段,这就产生了税务检查与违法的博奕。税务机关通过掌握纳税人涉税银行信息,增加了稽查工作中的信息占有量,减少了信息的不对称性,可以大幅度提高税务稽查对违法者的查处率,增加依法治税的力度。 第三,税制改革的需要。税制改革需要征管手段的支持,比如:目前财税专家、从业者热盼的个人所得税改革。如果要从分类所得走向综合所得,从征管手段上来说,就必须掌控纳税义务人的收入状况,而其涉税银行信息审计可以很好的达到这一目标。 第四,与先进税收管理方式接轨的需要。加入WTO之后,跨国公司纷纷涌入中国,民营经济大量涌现,同时电子商务、网上贸易等新的经营方式不断产生,这些都对税收管理手段提出了新的要求。借鉴发达国家的税收管理经验,通过税务和银行联网,利用银行记录的全社会资金活动数据建立涉税审计框架,对纳税人交易信息进行动态监控,可以实现与发达国家先进税收管理水平接轨的目的。 二、涉税银行信息审计的可行性 第一,成熟的信息技术奠定了良好基础。计算机网络、数据库、软件开发等技术的发展日臻成熟,从而推动了各组织大集中数据处理模式的诞生和发展,也推动了海量数据加工的进程。信息化技术发展成熟,首先体现在信息技术的广泛应用,无论政府机关、金融机构和企业,都广泛利用信息技术进行事务处理和辅助决策,并已发展到网络化、协作化的程度。信息技术在银行和税务机关的成熟应用,为税务和银行间进行网络互联,实行信息共享,奠定了良好的技术基础。 第二,健全的法律提供了基本的法律环境。新《征管法》为建立涉税银行信息审计框架提供了基本的法律环境。比如,新《征管法》第6条规定:“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关,加强税收征收管理信息系统的现代化建设,建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。”新《征管法》第17条规定:“从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告”。 三、纳税人涉税银行信息审计框架 纳税人涉税银行信息审计主要解决4个问题:一是税务机关和银行之间共享哪些信息;二是如何实现共享;三是税务机关如何使用共享信息;四是税务和银行之间如何进行业务协作,实行税收保全。 (一)税务机关涉税银行数据需求 主要是解决3个问题:一是根据税务管理需要,税务机关需要从银行获取哪些信息;二是在目前的法律环境和信息化条件下,税务机关能够获取哪些信息;三是银行采用什么样的提供方式。 1、税务机关涉税银行数据需求。根据税务管理需要,税务机关涉税银行数据需求如下:(1)纳税人银行开户信息:银行分支机构名称、单位名称、银行账号、账号属性、币种、开户日期、冻结标志、销户标志、销户日期;(2)纳税人银行账户信息:银行分支