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电力企业内部控制存在问题及对策【摘要】 当前，内部控制在企业管理中的作用已经越来越明显，很多企业已经开始建立并完善内部控制制度，电力企业也是如此。本文论述了内部控制的含义及其体系组成部分，指出了现阶段电力企业内部控制制度建设过程中存在的问题，并建议从树立内部控制意识、建立健全现代企业制度、树立风险意识、建立严格的企业内部控制体系以及提高内控主体的综合素质等方面来完善内部控制。 【关键词】 电力企业 内部控制 问题 对策 市场经济条件下，内部控制作为企业管理的重要手段，已经引起了很多企业的关注。电力企业是国民经济发展的重要基础产业，电力体制改革要求发电企业建立良好的竞争秩序，通过完善发电售电的价格竞争格局和发电输电配售的分离，逐步实现电力行业的市场化，电力企业面临的市场竞争越来越激烈，通过内部控制提高电力企业的管理水平，进一步提高其经济效益迫在眉睫。 一、内部控制含义及其体系组成部分 内部控制是企业的董事会、经理人员以及其他员工共同实施的，为了提高企业的经营效率和经营效果以及财务报告的真实性和可靠性等目标提供科学合理保证的过程。完善的内部控制管理体系，能够帮助企业建立现代企业制度，提升企业的管理水平和竞争能力，为实现企业的长远发展打下坚实基础。在我国，相关的法律法规也明确规定，企业必须建立健全内部控制体系。内部控制体系主要包括五个方面的内容。 一是内部控制环境。企业的内部控制环境是内部控制体系的基础，是内部控制有效实施的保障，对企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标和战略目标的实现具有直接影响。企业内部控制环境包括员工的职业道德、员工的工作胜任能力、企业的经营风格和管理理念、人力资源政策、企业的组织结构、相关权利责任的分配等内容。 二是风险评估。风险评估是内部控制体系的重要组成部分，是企业进行风险管理的基础。企业实施风险评估，就是以建立的风险数据库为前提，结合企业的实际业务，对那些影响企业目标实现的风险进行识别和分析。明确在相关会计科目和财务报表中认定的重大错报风险，建立企业的风险数据库，确认存在其中的重要风险。 三是内部控制活动。通过实施内部控制活动，保证企业管理层的指令能够得到良好的贯彻执行，企业的各项业务能够顺利的运行，是防范企业业务风险的重要手段和措施。内部控制活动贯穿于整个企业的所有职能部门和所属单位，贯穿在整个业务运行的活动中，内部控制活动主要包括批准、授权、核对、业绩评价、职责分工以及资产保全措施等方面。企业的内部控制活动分为预防性控制活动、检查性控制活动、人工控制活动、计算机网络控制活动以及管理层控制活动等类型。 四是信息与沟通。内部控制体系中的信息与沟通包括两个方面的内容：一方面，应该要有一套可以支持信息确认、获取和信息交流的计算机网络系统，使企业的员工可以按照一定的时间和形式编制财务报告并行使相应职责。另一方面，企业各个层面和各个环节应该对相关的信息实施有效的沟通并能将其传达个相关各方。 五是内部控制监督。内部控制监督就是对内部控制体系的有效性进行持续的评估，包括对内部控制体系进行持续监督、缺陷报告以及独立评估等。 二、电力企业在内部控制体系建设上存在的不足及原因 现阶段，很多企业已经认识到了内部控制的重要性，也都建立了内部控制制度，但是在具体操作过程中还存在很多问题，具体来说主要体现在以下几个方面。 1、缺乏内部控制观念，内部控制在企业管理中的核心地位没有得到很好的体现。内部控制涉及了电力企业管理经营的各个方面，所以，内部控制绝不仅仅是企业财务部门的事情，它需要企业各个单位、各个部门之间的协调与合作。但是，在电力企业内部控制体系的实际建设过程中，由于电力企业的管理者虽然意识到了完善内部控制制度的必要性，但是却忽视了对内部控制方法和方式的强化，使得电力企业内部控制执行的效果不理想。电力企业内部控制观念的淡薄，使得部分企业对内部控制体系的建设和执行仅仅停留在表面，内部控制的核心地位没有得到真正体现。 2、电力企业内部控制体系的激励机制存在一些弊端。企业的所有者对所有者的监督方式，除了各种机制制衡外，还需要采取合理有效的激励机制。可见，企业的治理机制除了对各级人员进行监管外，还对企业人员进行激励。现阶段，电力企业在内部控制体系的建设中，与激励机制相关的问题主要是激励不足和激励不当。例如：经营者获得的报酬一般都较低，而且大多数都是货币性的报酬，激励不足；有些企业虽然设立了相关的考核标准，但是没有很好地与经营者的努力程度挂钩，没有体现出企业的战略目标。 3、电力企业的股权结构不够合理，使得内部控制获取的信息失真。目前，电力企业在我国的股权组成较为复杂，不仅有国家股和法人股，还有很大一部分的社会股。以上市电力企业为例，股权集中度较高，国有