税务会计教材配套课件 2.pptVIP

西安财经学院 课程简介 “税务会计”又称“纳税会计”，是高等院校会计学专业、财务管理专业的专业必修课，是为了培养学生对我国现行税法中各种税种的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业课。是由财政学、税收学和财务会计学交叉形成的一门边缘应用性专业学科。是继《会计学》、《中级财务会计》、《国家税收》等课程之后的后续课程。 教学目标 各章结构 第一章 税务会计概述 本章主要内容 纳税基础 纳税会计的概念 一、税收的概念及特征 税收的概念： 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 二、税法的概念 1、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 从定义中可以看出，税法的调整对象是国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系。 2、税法与税收的关系 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 三、税收法律关系 税收法律关系： 是指由税法所确认和调整的国家和纳税人之间的税收征纳权利义务关系。 （一）税收法律关系的构成 1．权利主体： 双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方面是履行纳税义务的人（包括法人、自然人）。 我国对纳税方采用属地兼属人原则 2、权利客体 即税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，也就是税法构成要素中的征税对象。如流转税法律关系的客体就是流转税（即货物销售收入或提供劳务收入）。 3、税收法律关系的内容： 即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是税收法律关系产生、变更和消灭的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，它是由税收法律事实产生和变化而产生、变更和消灭的。税收法律事实可以分为两类：一是行为；二是事件。 1、法律关系的产生 2、法律关系的变更 3、法律关系的消灭 （一）纳税人 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。 （二）课税对象及计税依据 课税对象亦称征税对象。它是征税的标的物，也是缴纳税款的客体。 计税依据 计税依据。是计算应纳税额的基数。 （三）税目 税目：是征税对象的具体化，体现一个税种的征税范围。 按确定方式不同，税目分为概括税目和列举税目。 （四）税率 税率：税率是应纳税额与课税对象（计税依据）之间的关系或比例 例题：  全额累进税率表 超额累进税率表 五、 税法分类 1.按税法的基本内容和效力划分 2.按税法的职能和作用划分 税种收入的划分 第二节 纳税会计的概念 纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 纳税会计的账户设置 一、 纳税会计的概念 纳税会计是以税收法律为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的基本理论和方法对纳税单位的纳税活动引起的资金运动进行核算，监督和筹划的一门专业会计。从而达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。它是专门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科。 纳税会计的产生与发展 企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研究。 美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的范围等等。” 二、纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计与财务会计的联系 纳税会计与财务会计的区别 会计目标不同 法律依据不同 核算基础不同 三、纳税会计的特点 业务处理的法律性 会计目标的两重性 核算方法的融合性 会计差异的互调性 四、 纳税会计的目标 纳税会计的目标