IPO过程中的财务会计审计问题题库.ppt

IPO中对财务会计的考虑 二、对几个会计信息质量要求的再认识 （一）可靠性 真实性： 完整性： （二）实质重于形式 要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。 但是形式也很重要，这不能成为企业规避法规和进行不当会计处理的挡箭牌。 （三）重要性。会计和审计都讲“重要性”，审计不求精益求精。 （四）谨慎性。一把双刃剑，慎用。 （五）可比性 确保集团内同一业务板块会计政策的统一，同一企业前后期间会计政策的统一。 IPO中对财务会计的考虑 三、会计要素的确认 报表项目的确要符合会计要素的定义。 资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（待摊费用） 负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（预提费用、预计负债，必须有确切的计提依据和标准，同时必须有明确的支付对象 ） IPO中对财务会计的考虑 四、选用会计政策、会计估计的考虑 （一）对特殊业务的会计政策，应当充分考虑其合规性及合理性，如房地产收入确认、工程承包行业、特殊的销售业务收入确认原则等。 （二）选择会计政策及会计估计时应充分考虑其对公司报告期及发行上市后财务状况和经营业绩的影响，避免采用不稳健的会计政策以及过于谨慎的会计政策，如某企业房屋及建筑物采用10年折旧年限。 （三）设计会计估计的考虑，除考虑企业自身的实际情况外，还必须考虑同行业有可比企业的会计估计。 重要的会计估计，如固定资产折旧年限、应收款项坏账计提比例等一定要参照同行业已上市公司会计估计。 （四）证监会关注：合规性、合理性和稳健性 IPO阶段的会计处理尽量从严，对一些有选择性的政策通常选用更谨慎一些的，尤其是当上市主体所属行业不是国家产业政策鼓励的行业时，不谨慎的会计政策很容易成为发审委否决的理由。 IPO中对财务会计的考虑 五、财务人员要强化风险意识 上市公司的财务人员承担较大的法律责任，进行会计核算要有相应的业务凭据作支撑，因此一定要尽量取得其他部门、其他单位的相关资料作为作账依据。 如完工进度确认 六、申报财务报表的合理规划 （一） 三年一期财务报表的剥离调整 IPO中对财务会计的考虑 （二） 财务指标的合理性 1、纵向分析财务指标的合理性，包括三年一期资产负债率、销售增长率、现金流量情况等，分析相同指标在不同期间有无异常波动。 审核人员比较关注的财务指标问题主要有：主要会计科目，如应收及暂付款项、存货、长短期借款、销售收入、主营业务成本、应交税金的异常增长和变动；主要财务指标如存货周转、流动比率、速动比率、资产负债率、毛利率的异常波动等；现金流情况，净利润大幅度增长的同时没有伴随着现金流量的相应增加；各项准备计提不充分，没有贯彻谨慎性原则。 IPO中对财务会计的考虑 2、横向与同行业（上市）公司比较分析，如同类产品销售毛利率、成本费用率情况，若差异较大，需要有合理的解释。如果全行业因原材料价格上涨，毛利率下滑，发行人毛利率却大幅上升但无合理解释，则可能影响审核人员的判断。 3、在不违背会计原则的基础上，尽量使最近一期利润最大化，以提高发行价格。 ■ 经营业绩出现大幅度下滑，是否存在发行障碍。 证监会审核中重点关注的财务会计问题 一、核准制下的审核特点 （一）信息披露质量 审查企业是否及时真实、准确、完整、充分地披露信息 （二） 是否符合法定条件 在首次公开发行股票并上市管理办法中有详细的规定,主要包括主体资格、独立性、规范运作、财务与会计以及募集资金 （三） 合规性审核 对公司前景进行部分价值判断。 合规性问题：是否符合审核依据的法律法规和有关规定？例如：同业竞争；生产经营独立性；无形资产不超过净资产的20%；业绩能否连续计算 证监会审核中重点关注的财务会计问题 二、公司基本情况及历史沿革 （一）高度关注改制设立过程中资本和股本形成的合规性，设立时涉及集体资产量化给个人；公司历史沿革中涉及国有及集体资产处置必须过程合法、权属合规，或者得到有关部门的确认文件。 （二）设立以来发生的股权转让尤其是发生在最近一年，且涉及到核心人员的持股转让。 （三）最近三年公司管理层及主营业务是否稳定。 证监会审核中重点关注的财务会计问题 三、公司经营模式及行业地位 （一）前三年的主要产品及产能、每种主要产品或服务的主要用途、工艺流程；主要生产设备，关键设备的重置成本、先进性，还能安全运行的时间等；每种主要产品的主要原材料和能源供应及成本构成。