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饮食服务业会计制度 　（一）会计科目表 一、资产类　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２１４应付福利费 １０１现金　　　　　　　　　　　　　　　　　２２１应交税金 １０２银行存款　　　　　　　　　　　　　　　２２３应付利润 １０９其他货币资金　　　　　　　　　　　　　２２９其他应交款 １１１短期投资　　　　　　　　　　　　　　　２３１预提费用 １１３应收帐款　　　　　　　　　　　　　　　２４１长期借款 １１４坏帐准备　　　　　　　　　　　　　　　２５１应付债券 １１９其他应收款　　　　　　　　　　　　　　２６１长期应付款 １２１原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 １２２燃料　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者权益类 １２４低值易耗品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 １２６物料用品　　　　　　　　　　　　　　　３０１实收资本 １２８库存商品　　　　　　　　　　　　　　　３１１资本公职 １３１待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　３１３盈余公职 １４１长期投资　　　　　　　　　　　　　　　３２１本年利润 １５１固定资产　　　　　　　　　　　　　　　３２２利润分配 １５５累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 １５６固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　四、损益类 １５９在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 １６１无形资产　　　　　　　　　　　　　　　５０１营业收入 １７１递延资产　　　　　　　　　　　　　　　５０２营业成本 １８１待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　５０３营业费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　５０４营业税金及 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　附加 二、负债类　　　　　　　　　　　　　　　　　５１１管理费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　５１２财务费用 ２０１短期借款　　　　　　　　　　　　　　　５２１投资收益 ２０３应付帐款　　　　　　　　　　　　　　　５３１营业外收入 ２０９其他应付款　　　　　　　　　　　　　　５３２营业外支出 ２１１应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 附　　注： 　　企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并： 　　１、在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可增设“应 收票据”“应付票据”科目。 　　２、有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。 　　３、预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。 　　４、企业如发行一年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券 ”科目。 　　５、库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科 目。 （二）会计科目使用说明 第１０１号科目　现金 　　一、本科目核算企业的库存现金。 　　企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算 ，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。 　　二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目，　支出现金， 借记有关科目，贷记本科目。 　　三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合 计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做 到帐款相符。 　　有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐 ”进行明细核算。 第１０２号科目　银行存款 　　一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金 融机构的存款，也在本科目内核算。 　　企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币 资金”科目核算，不记入本科目。 　　二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“ 现金”等有关科目，提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目， 贷记本科目。 　　三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置 “银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生 顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与 “银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余 与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应 按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 　　四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设 置“银行存款日记帐”进行明细核算。 　　企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民 币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少 ，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记 帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同） 、作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率 。月份或季度、年度终