“营改增”对交通运输企业税负影响的案例比较.pdfVIP

中国流通经济 ２０14 年第 7 期 □企业管理 “营改增”对交通运输企业税负影响的案例比较 王 海 军 ， 吴 梦 云 （江苏大学财经学院 ， 江苏 镇江 212013 ） 摘 要： 将交通运输业纳入增值税征税范围 ，有利于完善抵扣链条 ，解决涉及运费支付 的企业征税额与抵扣 额不一致的矛盾 ，促进资源有效配置 。 但 “营改增”试点运行过程中 ，尽管大部分列入试点的企业特别是小规模纳 税人税负下降明显 ，而交通运输业却出现了税负不降反增的现象 。 总体而言 ，“营改增”试点导致交通运输企业综 合税负增加的 主要原因 ：一是交通运输业增值税税率偏高 ，而原营业税差额征收优惠幅度大于“ 营改增”。 二是进 项税额抵扣不足 。 这是因为 ，受各种现实因素特别是企业生产经营周期影响 ，如某一时段企业可抵扣进项税额较 少 ，企业税负就有可能加重 。 三是资本有机构成问题 。 由于交通运输企业的资本投入主要是运输工具，而运输工具 购置成本高 ，使用年限长 ，多数相对成熟的大中型企业未来几年甚至更长时间内都 不会购置投入大额资产 ，其实 际可抵扣的固定资产所含进项税额很少 ，从而导致企业在生产用固定资产购置投入较少的期间 ，税负会上升 。 关键词： 交通运输业 ； 增值税 ； 营改增 ； 税负 中图分类号：F810.422 文献标识码： A 文章编号：1007－8266 （2014）07－0077－06 一、引言 据比较完备，在对交通运输业“营改增”进行理论 介绍的基础上，首先，鉴于本文主要研究“营改增” 为鼓励投资、 促进技术进步，2009 年 1 月 1 对交通运输企业税负的影响，我们在全国 53 家交 日， 我国在地区试点基础上全面实施增值税转型 通运输业上市公司中选取了上海试点地区的三家 改革，在流转税制改革上实现了关键性跨越，但此 企业，并且为排除其他影响因素的干扰，着重使用 次转型仍未打破两税并行的格局。 针对此弊端， 其 2011 年相关数据， 测算其他条件不变情况下， 2011 年 11 月 16 日关于印发 《营业税改征增值税 “营改增”对企业税负的直观影响并分析各影响因 试点方案》的通知明确表示，在部分地区和行业开 素的作用； 其次， 为使研究结论具有一定 的普遍 展深化增值税制度改革试点， 并逐步将目前征收 性，本文依照筛选要求 ，进一步在全 国范围内针对 营业税的行业改为征收增值税；[ 1 ] 与此同时，上海 交通运输业上市公司选取了共 15 家企业进行“营 在“营改增”率先试点运行过程中，在现行的 17% 改增”前后税负的比较研究，进而得 出结论并提 出 和 13%两档正常增值税税率基础上， 新设了 11% 相关建议 ， 希望能对企业合理减负以及深化改革 和 6%两档低税率， 对交通运输业适用 11%的税 有所帮助 。 率；[ 2 ] 此外，在上海试点运行过程中，国家税务总 局对其运行情况进行统计发现， 大部分列入试点 二、我国交通运输业实施“营改增”的动 的企业税负明显下降，尤其是小规模纳税人，据了 因及其可行性分析 解其税负下降幅度超过 40% ， 而交通运输业却出 现了税负不降反增的现象。[ 3 ] 交通运输业指国民经济 中专门从事运送货物 综合来看，目前的研究明显集中在“营改增” 和旅客 的社会生产部 门，是国民经济的基础产业， 对试点企业的影响方面，且基本都是