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新时期企业内部控制工作刍议摘要　内部控制是企业正常运行的内部保障，完善的内部控制机制，有利于规范企业的会计行为，提高资源的有利用效率，增强企业的综合竞争力。目前我国很多企业的内部控制都存在一定的问题，因此企业需要进一步建立健全内部控制制度，加强内部控制工作的监管力度，保证内部控制的效果，促进企业的发展。 关键词　企业内部控制　内容　现状及问题　完善建议 财务内部控制是内部控制的重要组成部分，很多企业对财务内部控制还没有十分清楚地认识。财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程。 1　企业内部控制工作的重要内容 企业日常的内部控制管理工作主要包括以下几个方面： 1.1必须明确各部门的管理职责以及之间的监督关系，明确财务相关人员的岗位分工及职责权限，形成部门之间、人员之间互相监督。 1.2给处在交易活动中的人员确定权限范围，建立恰当的审批手续。 1.3设计并使用恰当的凭证和记录，保证会计信息质量。 1.4明确资产构建、转移记录，定期对资产进行盘点清查，分项管理债权债务，合理进行成本费用控制，非授权不得接触财务文件资料。 1.5确定稽核工作的组织形式、具体分工、职责权限和程序方法，保证稽核工作独立性。 1.6结合企业情况，在符合管理要求的情况下，制定和执行合理的会计政策方法和程序。 1.7随着宏观政策和企业财务自身特点的变化，实行工作轮换与培训。 1.8进行财务检查和内部审计，这是为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作，指出财务内部控制体系方面的不足，进而进一步完善。 2　我国企业在内部控制方面存在的问题 由于面临复杂多变的市场环境，而企业本身对于内部控制的理解还不全面，实际工作中很多企业在操作上存在偏差，因为只有将内部控制看作是一种为企业实现经营目标而设立的机制，通过一系列的制度、程序和方法，对企业的各种风险进行事前防范，事中控制及事后监督，才能真正解决公司治理和会计失真等一系列问题。我国企业在内部控制方面存在的问题主要表现在以下几个方面： 2.1缺乏相应的制度规范、财务管理制度不完善 虽然企业也颁布了许多管理制度，如公司规章，董事会工作条例等，但是却忽略了内部控制制度的制定，即使有些企业颁布了内部控制制度的规章，企业也不能很好、全面、彻底地执行内控制度，达不到制度本身发挥的效果。大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度，没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。 2.2内部控制环境较差 我国大多数企业对内部控制这一问题的重视远远不够，不少国有企业仍然遵循政企合一的老模式，导致企业组织机构臃肿，效率低下。企业未能对职工进行适当的职业道德教育，对企业内部信息的安全性造成损害。另外，由于管理者的自身素质限制，企业难以形成良好的企业文化以及内部控制的理念，方式和风格，企业内部控制的整体环境较差，因此导致内部控制制度难以健全。 2.3财务内部控制手段落后 财务内部控制手段可以分为三种，事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核，但是在大部分企业当中，事后核算是进行内部控制的重要手段，而在事后阶段，考核工作也并没有进行。现代计划管理手段的落后以及企业尚未建立全面的预算管理体系，使事前的管理流于形式，事中控制仅限于某些手段，如对相关凭证的审核等，而很多控制手段并没有真正应用，如限额领料等，事前的管理和事中控制的缺陷又导致无法为事后核算提供依据。 2.4风险评价意识淡薄 市场竞争日趋激烈，企业面临的经营风险越来越高，但是从目前企业状况看。企业的风险意识比较淡薄，缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制在很大程度上看能否遏制企业风险的发生，如果内控人员综合素质不高，就可能错误地作出估计和判断，导致错误地决策。 3　完善企业内部控制的几点建议 3.1建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度 一个健全的财务控制制度，主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度。在此基础上，建立以防为主的监控防线、建立以“堵”为主的监控防线、建立以“查”为主的监督防线。 完善预算管理制度，首先树立全面预算意识，其次建立科学、合理的预算模型，提高预算效率和科学性，还要加大资金预算，改变现金流量预算与企业业务、投资、收支预算等脱节的现象，建立全面的预算管理体系。 3.2完善财务内部控制手段 主要是指加强企业事前的管理，事中的控制以及事后的核算。事情管理是基础，主要是以预防为主，包括两个方面的内容，一是预算控制，将整体目标分解为具体的控制项目和明确