农村沼气建筑项目会计核算实务.docVIP

农村沼气建设项目会计核算实务 会计科目表 序号 编号 资金占用类科目 序号 编号 资金来源类科目 1 101 建筑安装工程投资 27 301 基建拨款 2 102 设备投资 28 302 项目资本 3 103 待摊投资 29 303 企业债券资本 4 104 其他投资 30 304 基建投资借款 5 105 待核销基建支出 31 305 上级拨入投资借款 6 111 交付使用财产 32 306 其他借款 7 121 应收生产单位投资借款 33 307 项目资本公积 8 201 固定资产 34 311 待冲基建支出 9 202 累计折旧 35 321 上级拨入资金 10 203 固定资产清理 36 331 应付器材款 11 211 器材采购 37 332 应付工程款 12 212 采购保管费 38 341 应付工资 13 213 库存设备 39 342 应付福利费 14 214 库存材料 40 351 应付有偿调入器材及工程款 15 218 材料成本差异 41 352 其他应付款 16 219 委托加工器材 42 353 应付票据 17 232 银行存款 43 361 应交税金 18 233 现金 44 363 应交基建收入 19 241 预付备料款 45 364 其他应交款 20 242 预付工程款 46 401 留成收入 21 251 应收有偿调出器材及工程款 22 252 其他应收款 23 253 应收票据 24 261 拨付所属投资借款 25 271 待处理财产损失 26 281 有价证券 科目使用说明（略） 三、主要会计事项 （一）省级主管部门 1、省级农业主管部门收到中央财政和省级财政拨款。会计分录为: 借：银行存款 贷：基建拨款—本年国债专项 贷：基建拨款—本年基建基金拨款（省财政配套） 2、根据采购合同及项目建设县设备验收单向集中采购供应商支付沼气灶具及配件货款。会计分录为： 借：器材采购—沼气灶具及配件 贷：银行存款 3、下拨项目建设县建设资金。会计分录为： 借：基建拨款—沼气项目 贷：银行存款 （二）县级项目建设单位 1、县级农村能源推广管理机构收到上级项目预算拨款及本级财政配套拨款。 借：银行存款 贷：基建拨款—本年国债专项 贷：基建拨款—本年基建基金拨款（省财政配套） 贷：基建拨款—本年基建基金拨款（县财政配套） 2、提取现金及支用的处理，建设单位从银行提取现金和支用时，会计分录为： 借：现金 贷：银行存款 借：待核销基建支出等科目 贷：现金 3、根据集中采购合同和材料验收清单支付水泥、钢材和砖材等基建款。会计分录为： 借：器材采购—建材 贷：银行存款 4、建材验收入库，应根据合同价款及验收单作会计分录： 借：库存材料—建材 贷：器材采购—建材 5、水泥、钢材和砖材等建材分发农户，根据农户签收清单作会计分录： 借：待核销基建投资—拨付材料 贷：库存材料—建材 6、收到集中采购供应商供应的沼气灶及配件，并验收入库，应根据合同价款及验收单作会计分录： 借：库存材料—灶具及配件 贷：器材采购—灶具及配件 7、将灶具及配件分发农户，根据农户签收清单作会计分录： 借：待核销基建投资—拨付灶具及配件 贷：库存材料—灶具及配件 8、根据合同和验收清单提现金支付沼气池施工技术员工资，会计分录为： 借：现金 贷：银行存款 借：待核销基建支出—技术员工资 贷：现金 9、根据合同和验收清单转帐支付沼气池施工技术员工资，会计分录为： 借：待核销基建支出—技术员工资 贷：银行存款 10、购买图书资料支取管理费，会计分录为： 借：待核销基建支出—建设单位管理费—图书资料 贷：银行存款 11、购置施工设备费（模具）且构成固定资产的，会计分录为： 借：设备采购 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 12、年度财务决算报经财政部门审批后，发生的待核销基建投资应在下年度年初进行冲销。会计分录为： 借：基建拨款—本年基建基金（国债专项）拨款 贷：待核销基建支出 13、竣工验收和竣工财务决算。项目建设完毕，县能源（沼气）办组织现场验收，支用管理费。会计分录为： 借：待核销基建支出—建设单位管理费—竣工验收费 贷：银行存款 14、支付社会中介机构竣工财务决算审计费，会计分录为： 借：待核销基建支出—建设单位管理费—竣工验收审计费 贷：银行存款 15、收到集中供应商供应的沼气灶具及配件清单和财政部门的提货通知。会计分录为： 借：材料采购 贷：基建拨款—本年沼气国债专项拨款