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关于劳务公司会计核算问题劳务公司一种有建筑资质的劳务公司，另一种没有建筑资质的劳务公司；有资质的劳务公司不仅可以做建筑劳务分包，还可以作劳务派遣等，涉及的税目不仅有建筑服务（包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他服务），还有现代服务－商务辅助服务中的人力资源服务；而没有建筑资质的劳务公司只有劳务派遣等，税目也只有现代服务中的人力资源服务。《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）对劳务派遣服务的税收政策策进行了明确：一般纳税人及小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。关于小规模劳务派遣的会计核算在第一讲中已经说明，本文只能一般纳税人建筑劳务公司的会计核算进行说明。—【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元，征收率5%。另外在公司注册地取得的清包工建筑劳务不含税收入50万。劳务派遣增值税=（1,000,000-800,000）×5%/（1+5%）=9,523.81元—金额=1,000,000-9,523.81=990,476.19元建筑劳务增值税500,000*3%＝15,000二、账务处理借：应收账款（银行存款）等 100贷：应交税费－未交增值税－简易－应交增值税 100/（1+5%）*5%＝4.76主营业务收入 －人力资源服务 5% 95.24借：主营业务成本 76.19应交税费－未交增值税－简易－抵减增值税 80/（1+5%）*5%＝3.81贷：应付职工薪酬 80建筑劳务借：应收账款 51.5贷：主营业务收入－建筑劳务3% 50应交税费－未交增值税－简易－应交增值税 1.5交纳增值税借：应交增值税－未交增值税 －未交税款 4.76-3.81+1.5＝2.45贷：银行存款 2.45三、劳务公司核算中会计科目设总体原则小规模纳税人交纳的增值税在应交税费－应交增值税下核算一般纳税人交纳的增值税在应交税费－未交增值税下核算1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。20×9年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）?6月3日，持银行汇票300万元购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）?6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料已验收入库。（3）?6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4）?6月份，生产车间领用W材料560万元；车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。要求：（1）编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录；（2）编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录；（3）编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录；（4）编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录；（5）编制甲公司内部领用材料的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）1、第一题正确答案：借：原材料217.8　　应交税费——应交增值税（进项税额）36.72　　贷：其他货币资金254.52解析：无2、第二题正确答案：借：银行存款45.48　　贷：其他货币资金45.48解析：无3、第三题正确答案：借：原材料163.4　　应交税费——应交增值税（进项税额）27.71　　贷：应付票据191.11解析：无4、第四题正确答案：借：原材料1 415　　应交税费——应交增值税（进项税额）240.55　　贷：实收资本1 655.55解析：无5、第五题正确答案：借：生产成本560　　制造费用196　　管理费用126　　贷：原材料882?解析：无2、金地公司2008年12月初有关账户余额如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1 280应付账款75 400银行存款223 450短期借款100 000应收账款87 600应交税费15 800库存商品