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企业所得税相关政策新内容讲解 企业所得税优惠事项备案办理说明 一、相关文件 《国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2015年第76号 ） 第三部分 企业所得税优惠事项备案办理说明 二、适用范围 企业所得税优惠事项办理。9类55项 税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。 企业，是指企业所得税法规定的居民企业。 第三部分 企业所得税优惠事项备案办理说明 目录式管理 企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版） 序号 优惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料 预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料 1 国债利息收入免征企业所得税 企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。 1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第一款；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条；3.《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）。 企业所得税优惠事项备案表。 预缴享受年度备案 1.国债净价交易交割单；2.购买、转让国债的证明，包括持有时间，票面金额，利率等相关材料；3.应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表；4.减免税计算过程的说明。 第三部分 企业所得税优惠事项备案办理说明 三、具体规定 （一）备案定义 备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》的规定提交相关资料的行为。 （二）备案时间 ①企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 ②企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。在备案有效年度内，如果减免税条件发生变化，备案内容需要变更，但仍然符合优惠事项规定，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续 ③企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。 第三部分 企业所得税优惠事项备案办理说明 （三）备案手续 1、备案类型：分为正常备案和变更备案两种。一般优惠备案为正常备案；变更备案主要针对享受定期减免税的企业。 2、企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。 第三部分 企业所得税优惠事项备案办理说明 3、备案方式：企业可以到税务机关备案，也可以采取网络方式备案。按照规定需要附送相关纸质资料的企业，应当到税务机关备案。 4、“以表代备”：企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。 第三部分 企业所得税优惠事项备案办理说明 （四）备案资料 分两种类型：需附送的相关纸质资料和留存备查资料。 1、需附送资料：企业应当真实、完整填报《备案表》，对需要附送相关纸质资料的，应当一并报送。 2、留存备查资料：指与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、证书、文件、会计账册等资料，企业应妥善保管。 保存期限：企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。 第三部分 企业所得税优惠事项备案办理说明 （五）汇总纳税企业的备案 1、分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 2、总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 第三部分 企业所得税优惠事项备案办理说明 （六）后续管理要求 1、企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。 2、税务机关后续管理中，发现企业已享