增值税一般纳税人资格认定管理办法》讲解.pptVIP

一是关于申报期的概念。上述第八条第（一）款所称申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期，《增值税条例实施细则》第二十三条规定：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；《税收征管法实施细则》第一百零九条规定：税收征管法及细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 二是明确了完成认定后的告知内容。上述第八条第（二）款规定主管税务机关制作的《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。 三是明确了纳税人达标未申请认定的告知内容。上述第八条第（三）款第1项规定的《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 四是进一步补充明确了纳税人不按规定申请认定的惩戒性规定。纳税人在《税务事项通知书》规定的时限内仍未向主管税务机关报送《一般纳税人资格认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。 第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： （一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料: 　　1.《税务登记证》副本； 　　2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 　　3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 　　4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； 　　5.国家税务总局规定的其他有关资料。 （二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 　　对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 （三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。 　　查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。 　　实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。 　　实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。 （四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 此条程序性的内容较多，有几个方面大家要注意把握： 一是关于会计人员从业资格证明的概念。《若干条款处理意见》第九条明确，办法第九条第（一）款第3项所称会计人员从业资格证明，是指财政部门颁发的会计从业资格证书。 二是关于主管税务机关的受理审核工作。本办法第九条第（二）款中所称“主管税务机关”具体是指办税服务厅，“将有关资料原件退还给纳税人”是指第九条第（一）款中的第2、3、4项资料的原件。 三是关于实地查验工作。 1、实地查验的范围。所有年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准及新开业的纳税人两类纳税人，均应按照本认定管理办法的规定进行实地查验。 三是关于实地查验工作。 2、实地查验的内容。 （1）生产经营场地。应重点查验“实地”与第九条第（一）款第4项证明所列内容是否相符。 （2）财务核算情况。应重点查验财务人员与第九条第（一）款第3项上报资料内容是否相符，账簿设置与核算情况。 （3）查验报告必须由法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。主管税务机关负责实地查验的人员应根据纳税人的营业执照或者税务登记证的内容来确认，纳税人为法人单位的应由法定代表人签字，纳税人为非法人单位的由其负责人签字，纳税人为个体工商户的由业主签字。 四是关于完成认定后制作送达《税务事项告知书》问题。办法第九条第（四）款中明确由主管税务机关制作，在具体执行过程中一般应由办税服务厅制作。 五是关于文书使用的问题：《国家税务总局关于《增值税一般纳税人资格认定管理办法》政策衔接有关问题的通知》（国税函[2010]137号）明确：由于综合征管软件尚未修改完成，为确保《认定办法》按期贯彻实施，在综合征管软件修改完成前，有关审批流程可先以纸质文书运转，待综合征管软件修改完善后再补充录入。