金融企业会计》第一、二章.pptVIP

* 所有者权益类 损 益 类 资产负债共同类 实收资本 利息收入 资金清算往来 资本公积 利息支出 联行往账 盈余公积 营业外收入 联行来账 未分配利润 营业外支出 电子联行往账 一般风险准备 金融机构往来收入 电子联行来账 金融机构往来支出 货币兑换 手续费及佣金收入 资产减值损失 * 3．金融企业会计科目按与资产负债表、损益表的关系，可分为： 表内科目：反映在资产负债表和损益表内的科目 （如前述的金融企业会计科目表）。 表外科目：不纳入资产负债表、损益表内的科目，用 以记载不涉及银行资金增减变化的重要 业务事项（如应收未收利息、银行承兑汇 票应付款、空白重要凭证、有价单证、 未发行债券、代保管有价值品等）。 * 　二、记账方法 　定义：～指在账簿中登记经济业务所使用的方法。 　　1．金融企业记账方法的种类： 　　　表外科目： 　　单式记账法——“收入/付出记账法” 　　　表内科目： 　　复式记账法——借贷记账法 * 2．举例：（1）工商银行某营业部发生下列业务： ① 收到大华公司存入现金60 000元，随时支取， 借：库存现金（+） 60 000 贷：吸收存款—活期—大华公司户（+）60 000 ② 从中央银行提取现金450 000元， 借：库存现金（+） 450 000 贷：存放中央银行款项（-） 450 000 ③ 以现金支付个人储蓄存款利息1 500元， 借：利息支出（+） 1 500 贷：库存现金（-） 1 500 ④支付现金12 800元，收兑黄金一份， 借：贵金属——黄金 12 800 贷：库存现金 12 800 * 　④ 红星公司开具现金支票提取现金30 000元， 借：吸收存款—活期—红星公司户（-） 30 000 贷：库存现金（-） 30 000 （2）光明公司签发一张1 000万元的商业汇票，交给开户行承兑。开户行审查无误后，与出票人签署了银行承兑协议。银行记：（银行专夹保管相关单证） 　收入：银行承兑汇票 　1 000万元 　若三个月后承兑银行支付了票款，则记： 　付出：银行承兑汇票 　1 000万元 同时， 借：短期贷款——光明公司户（+） 1 000万元 贷：吸收存款—活期—××公司户（+） 1 000万元 * 三、会计凭证（简略） ◇商业银行的原始凭证大多为外来原始凭证。 ◇对金融企业尤其是商业银行而言，原始凭证和记账凭证的划分并不是绝对的。有些原始凭证如果具备记账凭证的要素，就可以直接作为记账凭证使用。 ◇由于商业银行业务量大，采用单式记账凭证便于凭证在各柜组之间传递、分工记账和按会计科目汇总发生额，因此在商业银行会计核算中，一般采用单式记账凭证。 ◇在商业银行会计实务中，由于需要将记账凭证在不同部门、柜组之间传递记账，因此，商业银行的记账凭证又称为“传票”。 * ◇金融企业会计凭证的传递必须准确及时，手续严密，办妥交接，先外后内，先急后缓。除有关核算手续另有规定外，一律通过邮局或金融企业