税收法定主义与我国税收立法的完善.pdfVIP

2008年 11月 湖北经济学 院学报 (人文 会科学版) Nov2008 第 5卷 第 11期 JournalofHubeiUnive~ityofEconomicsfHu}nanifiesandSoci~Sciences Vo1．5NO．11 税收法定主义与我国税收立法的完善 翟娅 丽 (攀枝花学院 人义社科学院，四川 攀枝花 617000) 摘 要 ：税收是一项 关系到 国家和广大纳税人根本利益的财富分配活动，对其进行法律调整是法制社会的重要 任务 ．而税收法定主义是对税收进行法律调整中的一项十分重要的原则 但是我 国对该原则的运用方面还存在一定 问题 ，针对这一现象，笔者对税收法定主义概念及其 内容进行 了分析 ，结合我 国税收立法现状，认为应 当按照税 收法 定原则对现行税法进行完善。 关键 词：税收法定主义：课税要素：税 收立 法 现代 国家已经成为名副其实的 “税收困家”．税收是一个 律对 国家征税权利的限制 ．它是通过代表广大公民意愿的立 国家重大而基本的问题 ．既关系到国家利益又关系到广大纳 法者的税收活动 ．限制 了国家统治者对税收立法权的擅断与 税人的利 在国内外学术界 ．税收法定原则被认为是税法最 滥用 ．又以法律的形式否认 了政府税收立法权的I有和对税 为重要的原则或是税法的最高原则一列于保障人权 ．维护国家 收征税权的滥用 ．从而保障了税收法律能够真 』卜代表广大公 利益和社会公众利益 ．促进礼会政治和经济的发展具有十分 民的财产所有权 ：二是给公 民的经济生活和法律，J为提供 了 重要 的意义 fI=_i是我 国税收立法还存有缺陷．住我 ．确定税 确定性和rj预测性 把税收行为作为一一条重要 的指标纳人 自 收法定主义对我国税收立法具有乖要的指导意义 己决策的参考闪素． 而．预先知道在 “么样的情况下将会有 一 税收法定主义的历史发展 什么样的纳税 义务．对公 民的生活具有 要效能 税收法定主义是确定 阁家 税和公 民纳税义务的根本原 (二)税收法定主义 内容 则 ．其本质涵义在于通过法律规定 限制 国家征税权来达到维 关于税收法定主义 的内容 ．学者们概述表达不 一 有 护纳税人合法权益的H的 税收法定主义作为眄方国家税法 的认为包括 “课税要素法定主义 、课税要素 明确主义 、合法性 的四大原则之一 ．最早于 2O世纪 8O年代介绍到我国．然而其 原则和程序保障原则 ”．川有的认为谍税要素法定原则 课税要 历史形成要追溯到 13世纪 的英 固．1215年的 《大宪章》已初 素明确原则和程序合法原则 ”：又有的人认为包括 “税种法定、 露税收法定主义 的端倪。1628年的 《权利请愿书》规定 ．“没有 要素明确 、严格征纳和程序法定 ”等 内容：还有的根据法律的 议会 的一致同意，任何人不得被迫给予或出让礼品、贷款 捐 具体规定 将税收注意的内容作多项分项分解列举 学者们 助、税金或类似 的负担 ’从而』E式在早期的不成文宪法中确 对其理解大同小异、根据其起源及其含义．J【]纳起来．主要有 立了税收法定主义 1689年 “光荣革命”胜利后 ，英国国会制 以下三个方面： 定 《权利法案》重 申 “国王不经议会 同意 ，而任意征税 即为非 1．课税要素法定原则 。该原则哟求税法构成要素中的实 法”．从而正式确定了近代意义上的税收法定主义 体要索和程序要素必须 由法律加 以规定．除代议机关之外的 方 国家也都或早或晚的将税收法定主义作为其宪法原 其他机构都不能行使税收规则的制定权 ．行政机关的决议、司 则加 以确定 ．对税收法定主义 以明确规定， 法机关的规则 、习惯 、学理 上 的法律解释都不能成为税收法 二 、税收法定主义的基本