ch2-3.现金流量表阅读及分析.pptVIP

任务四 现金流量表阅读与分析; 问题导入： 资本=现金？ 收入=现金？; 一、现金流量表的基本结构与内容 1.现金流量表的相关概念 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。 现金：这里的现金是广义的现金，不仅包括库存现金，还包括银行存款、其他货币资金以及现金等价物。 ; 2.现金流量表的格式及内容 我国企业现金流量表采用报告式结构 根据“现金流入—现金流出=现金净流量”的关系式，分段揭示来自经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净流量等流量。 ;现金流量表的结构特征及其数据关系如下表： ;结构特征 ;结构特征 ; 二、现金流量表的阅读与分析 （一）经营活动现金流量 经营活动产生的现金流量，是企业在正常的营业活动中从事正常经营业务所产生的现金流量，包括物资的采购、商品的销售、提供或接受劳务、缴纳税款、支付工资、发生相关经营销售费用等行为中所涉及的现金流量。 在持续经营的会计基本前提之下，经营活动现金流量反映的是企业经常性的、持续的现金流入和流出情况。; 1.“销售商品、提供劳务收到的现金” 该项目反映企业从事正常经营活动所获得的、与销售商品或提供劳务等业务收入相关的现金收入（含在业务发生时向客户收取的增值税额等）。 本期发生的业务并在本期收到的现金收入？ 以前发生的业务但在本期收到款项的现金收入？ 至今尚未发生但在本期已经预收了业务款项的现金收入？ ; 1.“销售商品、提供劳务收到的现金” 该项目是企业经营活动流入现金的主要渠道，金额较多是正常现象，反之，则要高度关注。 将该项目与利润表中的营业收入总额相对比，可以判断企业销售收现率的情况，同时结合企业的营销政策进行分析。 ;案例： ; 2.“收到的税费返还” 这一部分主要披露企业当期收到的各种税费返还款，包括收到的增值税返还、消费税返还、营业税返还、所得税返还，以及教育费附加返还等，体现了企业在税收方面享受政策优惠所获得的已缴税金的回流金额。 此项目通常数额不大，甚至很多企业该项目数为零。只有外贸出口型企业、国家财政扶持领域的企业或地方政府支持的上市公司才有可能涉及。 ; 3.“收到的其他与经营活动有关的现金” 该项目反映企业除了销售商品、提供劳务收到的现金，以及收到的税费返还之外，所收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、经营租赁收到的租金、流动资产损失中由个人赔偿的收入等。 这部分资金来源在企业“经营活动现金流入量”中所占比重很小，通常带有一定程度上的偶然性因素。; 4.“购买商品、接受劳务支付的现金” 这一项目反映企业在正常经营活动过程中所支付的、与购买物资及接受劳务等业务活动相关的现金流出（包括在业务发生时向客户一并支付的增值税额等）。 具体包括： 本期发生的、而且也是在本期支付的现金 在以前会计期间发生的该类事项但在本期才支付款项的业务金额 至今尚未发生但在本期已经预付了业务款项的现金支出等; 4.“购买商品、接受劳务支付的现金” 该项目是企业经营活动流出现金的主要渠道，金额较多是正常现象，但也要与企业的生产经营规模相适应。; 5.“支付给职工以及为职工支付的现金” 这是指企业当期实际支付给从事生产经营活动的在职职工的工资、奖金、津贴和补贴，以及为这些职工支付的诸如养老保险、失业保险、商业保险、住房公积、困难补助等其他各有关方面的现金等。属于企业持续性的现金支出项目。 ; 5.“支付给职工以及为职工支付的现金” 解读本项目需注意以下三个方面： （1）将其与企业历史水平比较 （2）将其与行业水平比较，以此衡量企业在人力资源管理方面的水平 （3）将其与职工人数配比，分析人均工资水平是否正常 ;案例： ; 6.“支付的各项税费” 这是指企业按规定在当期以现金缴纳的所得税、增值税、营业税、房产税、土地增值税、车船使用税、印花税、以及教育费附加、城市建设维护费、矿产资源补偿费等各类相关税费，反映了企业除个别情况之外所实际承担的税费负担。; 7.“支付的其他与经营活动有关的现金” 该项目反映企业除了上述购买商品、接受劳务所付出的现金，以及支付给职工以及为职工支付的现金和支付的各项税费之外，所发生的其他与经营活动有关的现金流出额，如支付给离退休人员的各项费用，以及企业支付罚款支出、差旅费与业务招待费支出、保险费支出、办公费用及营销费用支出等等。; 经营