第一章初级财务实务.pptVIP

第一节 货币资金 货币资金是指企业 生产经营过程中处 于货币形态的资产， 是企业资产中流动性 较强的一种流动资产。 本节学习要点： 1）掌握库存现金的含义、使用范围、 收支管理规定要求，掌握现金总、分类核算； 2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款的核算； 3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。 1.1.1 库存现金 通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。企业流动性最强的资产。 现金的适用范围 企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。 下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。A、支付职工工资5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元 3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 ： 可以多于 5 天，但不得超过 15 天 的日常零星开支 超过限额的现金 当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 现金收入及时送存银行，不得坐支现金 坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金 银行提取现金，应当写明用途 ，从开户银行提取 凭证符合财务制度 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄， 即不得“公款私存”； 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 现金收支的账务处理 现金总分类核算 设置“库存现金”科目 现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款 其他业务收入 其他应收款 2. 现金支出的核算 借：银行存款 管理费用 应付职工薪酬 贷：库存现金 设置“现金总账”和“现金日记账” 每日终了，应当计算: 日记账上当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每月终了，应将“现金日记账”: 当月最后一天的余额与“现金”总账余额核对相符,做到账账相符。 备用金 企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 预借时: 报销时: 借:其他应收款 借: 管理费用 (或备用金) 库存现金 贷：库存现金 贷:其他应收款 (或备用金) 现金的清查: 1.清查方法: 实地盘点法 2. 清查内容: 3. 清查结果的处理: 现金盘点报告单 1）批准处理前：先通过 “待处理财产损溢”账户； 2）批准处理后： 转入有关账户 练习: 企业现金清查时，发现库存现金短缺250元，原因查明，系出纳张三保管不善所致。请编制会计分录。 1.1.2 银行存款 银行存款的账务处理 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 各单位之间的经济往来，除结算金额起点以下的零星开支外，都必须通过银行办理转账结算。 银行存款收支的核算 总分类核算 :设置“银行存款”科目 收款方： 借：银行存款 贷：有关科目 付款方 借：有关科目 贷：银行存款 银行存款收支的核算 银行存款业务的明细分类核算 设置“银行存款日记账” 设置“外币银行存款日记账” 银行存款核对 账证相符 银行存款日记账与银行存款收付款凭证 账账相符 银行存款日记账与银行存款总账 账实相符 日记账与银行转来的对账单要定期核对，