关于会计计量属性问题的思考.pdfVIP

《 》 年第 期 会计审计 2009 2 关于会计计量属性问题的思考 江昌明 苏州工业园区城市重建有限公司 江苏 苏州 （ ， 215021 ） 摘 要 由美国次贷危机引发的金融产品计量方法的争议将 公允价值 再次推到风口浪尖 会计计量属性的选择及运用与会 ： “ ” 。 计信息质量需求 会计目标等理论因素以及经济环境 会计技术环境 经济利益因素 计量属性本身的复杂程度等现 、 、 、 、 实因素密切相关 随着会计环境的变化 会计目标的转换以及会计信息质量要求的不断提高 历史成本计量属性日益 。 、 ， 受到冲击 现行成本 现行市价 未来现金流量现值等越来越受重视 了解会计计量属性的发展渊源有助于正确认识 ， 、 、 ， 公允价值概念发展本身是一个曲折的过程。 关键词 会计计量属性 历史成本 公允价值 ： ； ； 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） F230 A 1672-0547 2009 02-0032-03 会计计量是财务会计的核心。会计计量是为了将符 靠性，以历史成本为基础反映企业过去的财务状况和经 合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确 营成果。而且自股份公司产生以来，稳健主义一直是会计 定其金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进 实务的一般法则。在稳健原则的影响下，会计实务只接受 行计量，确定相关金额。从会计角度，计量属性反映的是 具有历史成本的计量 具体表现为成本计价或按成本与 ( 会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成 市价孰低计价的广泛推崇使用 ，而不接受对资产价值的 ) 本、可变现净值、现值和公允价值等。不同的计量属性，会 预测和估计。 使相同的会计要素表现为不同的货币数量。 二 决策有用观的发展 、 一 历史成本 基于受托责任观 由于 世纪 年经济危机、物价下跌、公司寿命不 、 ——— 20 30 受托责任观的重要理论基础是委托—代理理论。该 确定、股份常常易手、要求公司提供的数据尽可能公正和 理论认为，为了减少代理人出于自身利益而对会计信息 客观等原因，会计目标逐渐从反映受托责任转向投资决 进行随意操纵的败德行为，会计信息必须是客观的、以事 策有用