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试论美国个人退休帐户发展状况分析 一、IRA产生阶段1974年5月1日，美国总统福特签署《雇员退休收人保障法》(Employee Retirement Income Se-curity Act , ERISA ) ,该立法确立了个人退休帐户作为重要储蓄工具之一的地位，确立了第一个IRA即传统的IRA，明确提出传统IRA的两个作用:一是为没有被退休计划覆盖的个人提供税收优惠储蓄计划;二是当雇员工作变动或退休，允许雇员将雇主发起的退休计划资产转人IRA。该法案规定年龄低于70岁半的雇员都有资格参加缴费，他们每年可向IRA缴纳1 500美元或收人的15%，取两者中的较低额，而且这部分费用无须缴纳所得税，直到雇员以后从IRA中提款时，再为缴费和投资收益缴税。其实，最初规定的缴费限额，随着法案的不断完善而不断调整提升。早期的IRA法律规定，为使雇员退休存款易保存，允许参加雇主发起退休计划的雇员，在退休或换工作时，将退休计划资产转移到传统的IRA中，即雇员仍然可以持有雇主发起的退休计划资产。正是由于上述这些特点，IRA迅速受到人们热烈的欢迎，1975年缴费总额达14亿美元。此后，年度缴费额一直稳定增长，到1981年已经高达48亿美元。《1976年税制改革法》提出了配偶IRA，允许符合条件的个人，为其没有工作的配偶缴纳可减税的IRA缴费，缴费额限制在1 750美元(每个配偶是875美元)或收入的