2016年“中国税网”营改增专题培训程序.ppt

* * 四、虚开发票的风险 1.重罚 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。  单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑 “虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 2.判定（参考） 起点 较大 巨大 虚开税款数额 1万 10万 50万 国家税款被骗取的数额 虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚；致使国家税款被骗取5万元以上的，属于“严重情节”；致使国家税款被骗取30万元以上的，属于“特别严重情节”； 造成损失 造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失 3.表现 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： —没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； —有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； —进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 —自己未进行实际经营活动但为他人经营活动代开增值税专用发票的行为。 接受虚开发票的法律责任 —国税发【1997】134号 —国税发【2000】182号 —国税发【2000】187号 —国税函2006 1211号 —国税函【2007】1240号 4.稽查重点 虚开发票企业进行虚开发票违法活动，自身需要解决的三个问题： 第一自身的进项问题； 第二资金流问题； 第三生产能力； 虚开企业需要解决的难题，就是稽查局突破的要点 五、特殊项目开票规定 项目 特殊规定 金融商品转让 不得开具增值税专用发票 经纪代理服务 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 4.30前签订的有形动产售后回租 有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 旅游服务…… 允许扣除的费用 不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 专题四：企业资金管理及上下游改革对企业影响 企业资金管理 上下游改革对企业影响 一、金融业营改增对企业的主要影响？ 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 1.贷款利息收入能抵扣进项税吗？ 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 对于借款方而言，借款方利息取得什么票据从增值税角度对企业没有影响。因为下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣： 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 但营改增后金融单位会给企业开发票吗？ 2.把利息转化成手续费，取得增值税专用发票可以抵扣吗？ 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3.金融业营改增对企业取得票据有什么影响？ 排除不能抵扣的进项税额，获得其他服务要取得增值税专用发票 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 4.金融商品转让缴纳增值税对企业有什么影响？ 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 6.企业的理财产品持有收益如何缴纳增值税？ 目前我国市场上的理财产品大多为非保本浮动收