担保行业会计核算实务讲述分解.ppt

* C、追偿收回代偿款 借：银行存款 贷：应收代偿款 D、担保业务代偿发生损失时： 借：担保赔偿准备 担保赔偿支出 贷: 应收代偿款 （三） 、经营成果 （四）、收益分配 提取法定盈余公积 提取一般风险准备 主要会计科目8——一般风险准备 ☆ 按不超过当年年末担保责任余额1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取 ☆ 用于弥补担保企业经营亏损 ,不得用于分配和转增资本 四、收益分配 账务处理: 提取时： 借: 利润分配—提取一般风险准备 贷: 一般风险准备 用风险准备弥补亏损时： 借：一般风险准备 贷：利润分配—一般风险准备转入 （四）、收益分配 [例3]：某担保公司大部分担保业务周期是一年期，其担保费收入及提取未到期责任准备资料如下： 月份 2005年担保费收入 2005年应提取的未到期责任准备 2004年担保费收入 2005年应提取的未到期责任准备 差额补提 1 100 50 60 30 20 2 140 70 100 50 20 3 120 60 100 50 10 4 60 30 80 40 -10 5 40 20 60 30 -10 6 120 50 120 60 -10 月份 2005年担保费收入 2005年应提取的未到期责任准备 2004年担保费收入 2005年应提取的未到期责任准备 差额补提 7 80 40 120 60 -20 8 120 60 80 40 20 9 100 50 80 40 10 10 140 70 100 50 20 11 120 60 80 40 -20 12 80 40 120 60 -20 合计 1200 600 1100 550 50 账务处理： 1月末： 借：营业费用—提取未到期责任准备 200,000 贷：未到期责任准备 200,000 5月末： 借：未到期责任准备 100,000 贷：营业费用—提取未到期责任准备 100,000 [例4]某担保公司年初担保责任余额为10000万元，已提“担保赔偿准备”余额500万元、“一般风险准备”余额100万元。公司是按照担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备。 当年累计担保12000万元，解除担保责任7000万元(含2月份代偿300万元，估计200万元可收回)，年末担保责任余额15000万元。12月份收回代偿款150万元，其余150万元确认损失。分月担保情况如下： 月份 担保发生额（万元） 1 1000 2 1500 3 800 4 1500 5 1200 6 1000 月份 担保发生额（万元） 7 1000 8 500 9 500 10 1000 11 800 12 1200 合计 12000 账务处理： 1月末，提取担保赔偿准备为[1000*1%]10万元： 借：营业费用—提取担保赔偿准备 100,000 贷：担保赔偿准备 100,000 以后每月类似1月进行会计处理。 2月份代偿300万： 借：应收代偿款 2,000,000 担保赔偿准备 1,000,000 贷：银行存款 3,000,000 12月份收回150万，其余确认损失： 借：银行存款 1,500,000 担保赔偿准备 500,000 贷：应收追偿款 2,000,000 12月末，当年累计提取担保赔偿准备[12000*1%]120万元；按年末担保责任余额计算的当年应提取数为[15000*1%]150元，补提30万元： 借：营业费用—提取担保赔偿准备 300,000 贷：担保赔偿准备 300,000 提取后，担保赔偿准备余额为500+150-150=500万元，一般风险准备余额100万元，两项合计占担保责任余额的比例为600/15000=4%，低于10%。 （五）、财务报告 资产负债表 利润表 会计报表 现金流量表 利润分配表 相关附表 资产减值准备明细表 担保余额变动表