医院内部会计控制浅析.pdfVIP

时代经贸 2008年10恿 第6It 总118,U 医院内部会计控制浅析 王沛 (张家港市第一人民医院 江苏 张家港 215600) 【摘要】 内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度 的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是医院内部管理的重要环节，也是会计工作的基础。 目前，不少医院对内部控制制度重视不够，认为内部会计控制只是形式上的东西，或者虽然有制度，但不够健全、 完善，引起工作效率不高、经济效益低下，严重的还会造成财产的浪费和损失。为此，必须加强内部会计控制，形 成 内部约束机制。 【关键词】 医院 内部会计控制 对策 1 医院内部会计控制存在的问题 如有的医院主管财务的领导、业务经办人员 、财会人员，利用 从近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对医院 内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用资金，或与医院外 审计检查的结果看，一些医院的内部会计控制未起到应有的作用 ， 部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占资金等。 有些形同虚设，存在问题很多。 1．3 会计信息失真 1．1 费用支出失控。潜在亏损增加 近年来，医院由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息 如某些医院为了搞活经济，允许部门经理开支一定 比例的业 失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空 白凭 务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机 证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真 制，导致部门经理大手大脚 ，挥霍浪费，使本来微利的医院出现亏 正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏 损 ，亏损的医院雪上加霜；有的医院由于财产物资内控管理薄弱， 造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚 物资购销制度松弛，采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分 报收入和利润等。 离，存货的发出未按规定手续办理 ，也未及时与会计记录相核对， 2 医院内部会计控制失效的原因 对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不做处理，致使巨额潜 内部控制作为一个组织 自我调节和 自行制约的内在机制，处 亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有 于医院中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部会计控制，不 资产大量流失。 仅能保证医院会计信息的真实正确 、财务收支的有效合法和财产 1．2 违法违纪现象时常发生 物资的安全完整，还能保证一个组织经营活动的效率和效果。 的平稳性。另一方面，廉租房建设资金来源符合预算会计的特征， 3．4 基金财务报告体系的内容 因此采用收付实现制有利于保证建设资金及时到位。采用修正的 编制基金财务报告的目标是评价受托责任的履行情况。这一 权责发生制兼顾了廉租房开发过程中对资金获取和使用的不同核 报告体系应由财务报表、统计分析和事项披露三部分组成，包括基 算需要。 金资产负债表、基金现金流量表、基金收支明细表、预算执行情况 3．3 基金会计要素的平衡关系 分析报告和相关报表附注，主要提供的信息有：①基金来源与用途 基金会计将核算对象划分为资产、负债、基金余额、收入和支 的介绍 ；②基金拥有的各项资产(包括货币资金，实物资产和债权) 出五个要素。使用基金余额要素是为了与基金所在的企业会计主 的情况、各项负债的情况和期末基金的结存余额；③本期基金发生 体的所有者权益进行区分。以廉租房基金为例，开发商仅仅是被 各项收支的信息，其中应包括基金收支项 目的预算数与实际发生 授权在规定的范围内使用基金资产，企业的投资人并不能主张对 数之间的差异及其成因分析。④基金重大事项的披露，包括与廉 基金净资产的所有权，因此将基金资产与基金负债之间的差额定 租房项 目获得的税费减免和开发过程中发生的担保与诉讼情况。 义为基金余额更为恰当，真实了