探析建筑项目施工现场中跟踪审计应用.docVIP

探析建筑项目施工现场中跟踪审计应用摘要：目前，建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。本文针对工程造价跟踪审计的实践，进行叙述。 关键词：施工现场；过程；建设项目；跟踪审计 建设单位为了加强基建工程管理，委托有相应资质的工程造价咨询公司对建设项目实施全过程的跟踪审计，保证建设项目高效、优质、有序地进行。而施工阶段造价控制又可以说是全过程造价控制的重中之重。笔者拟结合近年来的工作实际，对项目施工过程跟踪审计做一些初步探索： 一、 施工现场过程跟踪审计的逻辑前提 众所周知，项目建设需经过三个阶段：决策阶段、设计阶段、实施阶段(招标、施工、竣工验收)，施工阶段是项目实施的最关键阶段。施工阶段全过程造价控制，是指在工程开工至竣工的整个施工期间，造价咨询业的注册造价工程师，根据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的工程造价。 为了有效控制工程造价，建设项目投资决策阶段，必须要率先进行工程造价研究和论证。投资决策过程可分为规划阶段的投资估算、项目建议书阶段的投资估算、可行性研究阶段的投资估算、评审阶段的投资估算，项目投资估算的正确与否，确定了项目投资决策的命运。 在设计阶段，准确、合理的初步设计概算对保证建设项目的正常实施，保证工程质量，最大限度地控制建设项目总造价、节约建设资金的作用不可替代。它取决于施工图设计的严密性、全面性。设计中要进一步细化方案，项目功能与技术处理充分到位，保证图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸审核、交底制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象等失误为后期施工阶段的技术变更和投资超额留下活口。倘若施工过程中不断发现随处可见的遗漏、不妥之处，项目功能与项目技术、项目艺术处理不协调，轻者造价失控，重者项目失策、前功尽弃。 另外招标文件，特别是对清单项目完整、标底控制价、施工合同严密性的审核，有利于防止工程竣工结算扯皮现象的发生。 因此，投资决策英明、设计先进合理、招投标程序合法、施工监理规范到位应视为施工过程造价控制的逻辑前提。链条中任何环节均举足轻重。否则单纯强调施工阶段造价控制，收效甚微。 二、 现场跟踪审计的效用 建设项目施工过程跟踪审计是将成本控制的重心由事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移，是一种动态的、主动的、全过程成本控制，它更强调的是对过程的控制和问题的预防，与传统事后静态审计相比，具有明显的优势： （一）事后审计对象往往是既成事实的工程项目，反馈的信息也严重滞后。工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对最终工程造价产生直接影响，又由于隐蔽工程是最难表露、最容易产生争议的地方，所以跟踪审计人员深入施工现场能够一览无余工程的具体施工做法，亲历检查隐蔽工程验收，做好取证记录，避免在隐蔽工程中出现以次充好、偷工减料、虚报高估和可能存在施工、监理等环节的串通、假签证、假变更等舞弊现象，因此采用建设项目现场跟踪审计方式是加强投资控制的必然选择。 （二）能够合理控制资金的支付进度，保障投资安全。工程建设项目一般按进度拨付工程款，工程结束时，有的工程仅保留5％的质量保证金。在工程结算审核时，若审减金额超过工程造价的5％以上，则出现多付预付款项的问题，此时再向施工单位追索，则困难重重。全过程跟踪审计，因其监督审核的工作贯穿于工程实施的每一个细节，对工程存在的问题和进度了解全面，在确有必要的情况下及时控制工程款的拨付额度，从而保证资金的安全支付。 （三）更好地发挥审计的监督作用。事后审计是在竣工后进行，工程项目已经既成事实，无法更改，审计人员只能根据竣工的工程项目的实际情况和工程施工过程中产生的书面签证记录来审核，即使某些地方不合理，也无法通过专业人员合理化建议来为业主节约成本，审计所发现的问题以及建设过程中的损失浪费大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计，有利于审计人员参与建设项目的审计监督，及时揭露工程施工过程中的浪费、违规行为，有利于防患于未然，有利于发挥审计“免疫系统”的建设性作用，提高建设项目投资效益。 （四）有利于从源头上防止腐败，促进建设工程阳光操作。审查工程变更和签证理由是否充分、情况是否属实、计量是否准确、手续是否齐全、资料是否完整、与合同有无冲突等，及乱签证、假签证等现象。在施工过程跟踪审计模式下，筑起一道严密的监督防线，使审计由“秋后算账”转变为事中控制，成为从源头上控制腐败的有效机制。 （五）有效地降低了审计风险。在事后审计中，审计的介入时间是在项目竣工以后，审计人员看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程，常常只能将有关签证单、验收单、