复旦孙琳会计学6.制造业企业主要经济业务的核算程序.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 利润的计算公式： = + - - - ± = - - ± ± 6.6利润实现和利润分配的核算 一. 主要核算的账户 该账户是损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 借方 其他业务收入 贷方 期末转入“本年利润”账户的数额 本期各项其他业务收入的发生数 该账户结转后无余额 该账户是损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 该账户与“其他业务成本”账户均按其他业务种类如材料销售、包装出租、提供劳务等设置明细分类账。 该账户是损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等 借方 其他业务成本 贷方 本期各项其他业务支出的发生数 期末转入“本年利润”账户的数额 该账户结转后无余额 该账户是损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等 该账户与“其他业务收入”账户均按其他业务种类如材料销售、包装出租、提供劳务等设置明细分类账。 利润的计算公式： = + - - - ± - ± ± = - 属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。 借方 盈余公积 贷方 作以弥补企业亏损或转增资本数 提取数 提取的结余数 该账户是所有者权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。 按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金和利润归还投资等。 属于所有者权益类账户，核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。其贷方登记月末从“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户贷方转入的金额；借方登记月末从“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、 等账户借方转入的金额； 借方 本年利润 贷方 由“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额 由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额 贷方余额表示本期的利润总额 借方余额表示本期的亏损总额。 借方 本年利润 贷方 由“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额 由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额 年度结转后，该账户应无余额 属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。该账户借方登记本期企业按规定提取的盈余公积、分配给股东或投资者的现金股利或利润以及分配给股东的股票股利，贷方登记用盈余公积弥补亏损的 借方 利润分配 贷方 提取的盈余公积、应付股利以及由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数 盈余公积弥补的亏损数以及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数。 贷方余额表示未分配利润 借方余额表示弥补亏损。 该账户是所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 按分配项目设置明细分类账 属于损益类账户，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 属于损益类账户，核算 企业确认的投资收益或投资损失。该账户借方登记企业持有交易性金融资产、持有至到期投资发生的投资损失；贷方登记企业持有