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关于企业内部控制环境一些思考 　摘　要：本文首先论述了企业内部控制环境的内容，进而论述了我国企业内部控制环境存在的主要问题，最后提出了完善我国企业内部控制环境的相关措施，以供参考。 毕业论文 关键词：内部控制环境；内部审计 内部控制环境是指削弱特定控制政策、程序及其效率产生影响的各种因素。其是企业内部控制其它要素的前提，是内部控制其他组成要素的基础，是企业健康运行的保证，直接影响到内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标和整体目标的实现。在此，本文就企业内控环境的相关内容展开探讨。 　　一、企业内部控制环境的内容 　　企业内部控制环境因素包括：1）管理哲学和经营风格；2）组织结构：计划、指导和控制经营活动的整体框架；3）董事会和审计委员会；4）管理层授权和职责分工；5）人员组织和发展方式；6）管理控制的方法：管理层对他人的授权使用情况直接控制和对整个公司的活动实行监督的方法；7）内部审计：企业自我独立评价的一种活动，是协助管理层监督其他控制政策和程序的有效性的一种活动。以上因素构成了控制环境的基本框架。 　　二、我国企业内部控制环境存在的主要问题 　　（一）公司治理结构不完善 　　公司治理是指股东大会、董事会、监事会和经理层之间形成的权责分配、激励约束、以及权利制衡关系。目前，我国企业的法人治理结构多为“形备而实不至”，即表现在：1）股权结构单一，大股东占权问题严重；2）股东大会的职能无法有效实施；3）董事会不能有效运作；4）监事会的监督职能未能有效执行；5）独立董事不独立，无法真正行使监督权，很难保证中小股东的利益等。 毕业论文 　　（二）组织结构模式陈旧 　　我国企业尤其是由国企改制形成的股份公司，组织机构依然采用计划经济体制下“政企合一”的老模式，这种机构设置只重视行政管理的方便与否，却忽视企业组织本身的合理性问题，所以企业普遍存在机构臃肿、管理层次多和工作效率低的问题。且一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，以权谋私，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证，独断专行，导致决策失误的事项屡有发生。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。 　　（三）缺乏健康的企业文化 　　企业文化以人的全面发展为最终目标，把企业精神和企业价值观作为核心和基础，强调对员工普遍认同的价值观的塑造，和在企业内部创造一种和谐一致、积极向上的文化氛围，以发挥群体文化优势，增强企业凝聚力。但目前我国企业文化缺乏系统的理论指导，大多流于形式、忽视执行，其具体表现为：1) 无文化现象，没有明确的文化理念和价值指导；2) 管理者借企业文化推行个人崇拜，甚至采用极端的方式方法，以达到塑造个人形象或实现个人专断的目的；3）企业文化过分理想化，以致于企业员工缺乏务实的工作态度，并进而影响企业的长远发展。 思想汇报 /sixianghuibao/ 　　（四）内部监督不力 　　内部监督主要通过内部审计实现。研究内部控制结构不难发现，内部审计在内部控制结构中占有重要地位，是控制环境优劣的重要标志。但目前我国内部审计在机构设置上和业务能力上存在着很大差距，即：内部审计工作人员独立性差，内部审计人员直接归企业总会计师或财务主管分管并向其汇报工作，导致其在工作中缺乏自主性和权威性，不能保证审计质量；大部分企业缺乏对内部审计的正确认识，不少企业在人员的编制上，将企业内部审计人员由企业会计人员兼任；虽然有些企业单独设置了内部审计部门，但却安排那些能力不强、原则性不强的人担任审计工作，致使审计人员本身素质不强，缺乏必要的专业知识和风险辨别能力。 　　（五）管理者素质不高 　　管理者作为管理系统中最积极最活跃的因素，其素质的优劣直接决定了管理活动的生机和活力，是内部控制的决定性因素。但由于我国市场经济起步较晚，未形成一个约束、监督和激励经理人员的内、外机制，导致我国企业的管理者素质存在普遍不高的现象，主要表现在：管理者道德缺失，在企业和个人利益的驱使下，虚伪欺诈、弄虚作假；管理者心理素质、业务素质、职业道德和政治素质低下等，这些都直接降低了内部控制的效率。 　　（六）人力资源管理机制不合理 　　人是企业中最宝贵的资源，也是重要的控制环境因素。因此良好的人力资源政策对提高员工素质和贯彻、执行内部控制有很大的帮助。但目前我国企业人力资源管理机制不合理，具体表现为：1）用人机制对人才的流动和使用不利；2）激励机制不明确，缺乏赏罚有度的奖惩制度，削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性； 3）没有建立起符合现代企业制度要求的考核和监督机制，“多做多错，少做少错，不做不错”的现象依然十分严重。(4)培训意识和培训资金同样缺乏，不利于人才