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税收弹性及经济波动关系理论分析 税收弹性与经济波动关系的理论分析 （一）经济的稳定持续增长离不开政府的宏观调控 　在商品和货币交换普遍存在的现代社会， 社会生产是为了满足以货币为代表的最终需求。用生产发展来满足需求，同时用需求的合理增长来促进生产发展。但是， 社会需求也不是越大越好。它也受到社会总供给的制约，社会供求不平衡就会引发经济波动，而供求是相对存在的， 因此经济波动就不可避免。但是，社会对经济波动也并不是束手无策。实际上， 只要能够及时根据社会总供求的变化相应调整财政政策， 就可以在很大程度上控制经济波动的幅度， 从而相应减少波动带来的损失。 　（二）政府宏观调控的可能性 　社会总供给和社会总需求是经济稳定增长的两要素，而供给是由社会私人部门提供的，在市场经济的宏观背景下，政府不会干预私人部门的供给，因此，为了维持经济的平稳发展，政府宏观调控的对象只能是社会总需求。调控的工具则包括货币政策、财政支出政策和税收政策三大工具。 　货币政策是指中央银行为实现既定的目标，运用各种工具调节货币供应量来调节市场利率，通过市场利率的变化来影响民间的资本投资，影响总需求来影响宏观经济运行的各种方阵措施。调节总需求的货币政策的三大工具为法定准备金率，公开市场业务和贴现政策，俗称“三大法宝”。 　财政支出政策，包括政府公共服务开支，政府公共工程支出和转移支付政策。政府公共服务支出属于无弹性的支出，不会随着经济的波动和市场需求的变动而发生改变；政府公共工程支出是指政府资助或直接从事的各项建设支出，包括公路建设、水利建设、住房建设等工程，或政府资助的地区性开发计划等，这一支出政策相对有弹性。转移支付政策，是政府财政资金的单方面的无偿转移，大都具有福利支出的性质，如社会保险福利津贴、抚恤金、养老金、失业补助、救济金以及各种补助费等。政府运用财政支出政策调节总需求主要是靠转移支付政策，因此发挥作用的空间相对较小。 　政府运用税收政策调控总需求平抑经济的周期波动主要是依靠税收的自动稳定器功能。当经济繁荣时，社会总需求上升，投资和消费都相应增加，为了减少急速膨胀的需求量，政府需要多征税，而当经济处于低谷时，社会总需求下降，市场萎缩，投资和消费减少，为了刺激市场，政府相应的少征税，个人的可支配收入增加自然会使需求上升。这种税收的自动增加和减少一方面是靠社会保障制度来完成，另一方面则是靠所得税，特别是累进税率的作用。经济繁荣时，居民的收入增加，相应的所得税的税基增加，对应税率的税阶、税率也会上升，政府就可以多征税，使得居民的可支配收入减少，抑制投资和消费的膨胀，经济衰退时则相反。如2008年的金融危机，政府为了刺激消费，提高出口退税率，同时对于国内企业也采取了一些税收优惠措施，包括由生产型增值税转向消费型增值税，部分固定资产的进项税额可以抵扣，停止征收城市土地增值税，减半征收契税，降低印花税等，对于个人则暂时免征储蓄存款利息个人所得税，个人所得税的免征额由1600元提高到2000元等。 　从上面的论述可以看到，政府调节总需求的三大工具中，税收是其中最有力的手段之一，如果要通过一个具体的变量来观测税收调节经济功能的大小，这就要引出本文的中心变量，即税收弹性。税收弹性是税收增长率与GDP增长率的比率，本文通过研究税收弹性对经济波动的影响，进而分析为了减少经济波动应当构建的何种弹性税制体系，从而对税制结构的优化做出相应贡献。 　二、研究意义 　建立有弹性的税制，使经济过热时能够增加税收收入，以满足经济发展的需要，同时抑制投资和消费需求，防止通货膨胀；经济萎缩时减少税收收入，刺激投资和消费，带动经济升温，对我国实现“经济发展新常态”的目标有重要推动作用。 　（一） 强化税收弹性是市场经济机制的内在要求 　在市场机制下，一方面价值规律作为资源配置的基本手段，必然会使经济发展具有一定的周期性，经济运行必然伴随着繁荣和衰退的交替，它要求税收必须适应经济周期的变化；另一方面， 商品经济的社会化大生产是千变万化的，但税法却是相对固定的，为了保持社会的稳定，不可能频繁地变动税率、开征新税，这就要求税制本身应具有弹性，以适应复杂多变的经济状况。 　（二） 富有弹性的税收是减少经济波动的自动稳定器 　税收作为政府宏观调控的重要工具，它能在经济繁荣时，使税收收入相应增加， 同时减少企业与个人手中过多的货币收入， 防止固定资产投资与消费基金的膨胀， 减少经济过热和发生通货膨胀的可能性； 而在经济滑坡、国民收入减少时， 减少税收收入， 从而使企业与个人的支付能力增加， 防止市场萎靡， 刺激经济回升，所以弹性税收具有促进总供给与总需求平衡， 熨平经济波动的功能。 　（三）构建富有弹性的税制体系是税制改革的必然趋势 　十八届三中全会对我国未来税收制度改革和发