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英美德日韩房产税经验借鉴及启示 摘要：房产税是以房屋为课税对象，按房屋的市场评估价值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税能为地方筹集财政收入，并有利于加强房产管理。英、美、德、日、韩五国房产税制较为成熟完善，本文在对主要发达国家房产税制进行梳理归纳和总结的基础上，对我国下一阶段房产税制改革和完善提供了一些有益的参考。　　关键词：英美德日韩 房产税 借鉴与启示　　十八届三中全会后，财政部门首次明确了财税改革的重点方向，包括房产税在内的税种改革将作为今后重点推进的对象。在获取、保有和转让不动产的过程中对应的房产税类主要有不动产取得类税种、不动产保有类税种和不动产转让所得类税种三大类。狭义的房产税主要指保有环节的税种，主要包括不动产税、财产税、不动产增值税等。　　一、英、美、德、日、韩五国房产税制概况　　（一）英国的房产税　　1、英国房产税的基本情况　　英国房产税分为针对住宅征收的住宅房产税和针对营业性用房征收的营业房屋税两种。前者为地方税种，后者为中央税种，均由地方政府征收，但后者征收的税需上交中央财政，然后依据各地区人口基数以一定的比例进行转移支付。　　2、英国房产税的主要特点　　（1）税基分层、税额累进、税率累退。住宅房产税对房产所有者或承租人使用的土地、房屋等不动产按照历史评估价值的一定比例（约0.4%-0.7%的税率）征税。房屋依评估价值分成A-H八个等级（威尔士是A-I九个等级），每个等级实行定额税收。其中，D级为基准税级，每年各地政府只需确定D级纳税额，其他等级的纳税额为D级的一定比例或倍数。虽然住宅房产税的税额随住宅评估价值的增加而上升，但其上升速度小于住宅价值上升速度，故税率实际是累退的。营业房屋税针对经营性不动产，如商店、办公楼、酒吧、仓库、工厂等非住宅用不动产的租金价值征收，税率由中央政府每年统一决定。　　（2）专门机构定期评估，分工细致明确。对于住宅房产税，英格兰和威尔士地区的住宅和经营性房屋由估值委员会负责估值汇总和维护，苏格兰地区由苏格兰评估委员会负责。当房屋由于损坏而价值减少，或由于扩建等而价值增加，或者部分开始或停止用做经营用房时，使得房屋变换等级，则应按新等级进行交税。对于营业房屋税，英格兰和威尔士地区由估值委员会每5年评估一次，苏格兰地区由地方评估官员负责，评估租金价值时需考虑物业的位置、大小、当地市场条件、物业出租或出售等多种因素。　　（3）减免税受惠范围广，扶持弱势群体。住宅房产税规定纳税人为年满18岁的住房所有者或承租者，对于未成年人、学生、残疾人或外交人员居住的房产则完全免税；对于空置的住房最长免税6个月；仅对城市的房产征税，对农村则不征收房产税等。营业房屋税则对农村、小企业、工业园区、慈善组织等经营物业设有减免。在价值重估时期，为避免税费上升太快，也设有一定的过渡期减免。　　（4）主推公共事业，调节收入再分配。房产税一般专项用于地方各项公共服务支出，包括警察、消防、环卫、教育、娱乐、公园、街道清理、补助公众交通、博物馆等。同时，房产税在调节收入再分配中也起到积极的作用。在英国，累进税率使得住房越大、越豪华，房子价值越高，承担的税赋越多。目前英国也在实行让低收入家庭和失业者减免房屋税的做法，而对豪宅和二套住房实行高征税制度，再配合免税政策，实质上英国房产税大多针对富人征收。　　（二）美国的房产税　　1、美国房产税的基本情况　　美国实行联邦、州、地方三级税制，房地产税属地方税，其房产估价和税率均由地方政府机构制定，相关税收由郡政府、市政府和学区负责征收。　　2、美国房产税的主要特点　　（1）税基灵活机动，税率因时因地而异。美国对土地及房屋的财产价值采取合并课征，各州课征财产税的基数通常以最近买卖价格为基础，部分地区税基以其公平市价或其一定比率为准。当不动产发生所有权转变、房产重建、加建等情况时，政府当局会对其进行重新估价或调整税率以及补加税款。美国房地产税率无统一标准，每年由各州政府根据预算收入和财政支出需要采用弹性比例税率（各州规定最高限额），大多维持在0.8%-3%之间，并以1.5%左右的税率水平居多。　　（2）设立专门评估机构，房地产信息公开透明。各州及地方税收管理局设有房地产估价处，负责对本辖区住宅和商用房地产在内的所有不动产进行每年一度的估价。就住宅资产而言，估价人员每年对最新房地产销售情况进行研究，以确定它们是否代表公平市场价格，调节之后作为确定同一社区内所有其他房地产估价的标尺。对商业房地产的估价主要是每年通过分析上一年租赁收入与市场销售价格之间的关系进行。此外，法律明确要求将每一项房地产资产的详细资料，包括具体地址、建筑时间、建筑面积、买卖历史以及交易价格等情况公布在相关网站供公众查询。　　（3）税收减免层次丰富、形式多样、受益面广。全面性免税指政府公共