多经企业内部会计控制制度探析.docVIP

多经企业内部会计控制制度探析为了有效加强多经企业财务管理和经济核算，促进多经企业健康稳步发展。我们结合实际工作情况，认真学习有关多经企业内部会计控制制度的相关规定和文件，并积极与实际工作相结合。通过学习，使我们充分认识到内部会计控制制度对于多经企业发展的重要性。企业要发展，内控制度是关键，在这里浅谈一下自己的学习心得。 一、多经企业内部会计控制制度的含义及要求 所谓内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。重点指出企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付、债权债务的发生和结算、资产的增减和费用的支付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到真正控制的作用。建立多经企业内部会计控制制度就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。建立健全内部会计控制制度的基本要求是： (1)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； (2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行的相互监督，相互制约的程序应当明确； (3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； (4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 二、建立健全多经企业内部会计控制制度的目的 多经企业内部会计控制制度是那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。举一个简单的例子，每月月束出纳员应将银行存款余额与银行对账单进行核对，如不一致，应当查明原因，编制“银行存款余额调节表”。这就是一种内部会计控制制度。通过这种控制可以提高财务收支、会计记录、会计报表等业务的真实性、可靠性。多经企业制定内部会计控制制度，其目的在于： 1、保证组织机构经济活动的正常运转，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。提高经济核算的正确性与可靠性。 2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为，保护多经企业资产的安全、完整与有效的运用。 3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业的经营管理水平。 三、建立健全多经企业内部会计控制制度的原则 建立健全多经企业内部会计控制制度应当遵循一定的原则，以保证制度本身科学合理、切实可行。 1、合法性原则。应当符合国家有关法律法规和“内部会计 控制规范一基本规范”，并执行法律、法规和国家统一财务会计制度。 2、适应性原则。内部会计控制制度应结合本单位实际情况， 体现本单位生产经营规模、业务特点，同时控制程序不应对工作效率和获利能力造成不良影响。 3、规范性原则。应当全面规范本单位的各项会计管理工作， 要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全、业务分工合理的方法，确保不相容职务相互分离，不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，但切忌过于繁琐。 4、科学性原则。制定的制度要科学合理，便于操作执行。 针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 5、补偿性控制原则。执行人员执行制度发生失误而使控制失效，就要建立一种补偿控制制度，要根据情况的变化和出现的部位相应作出及时修正或建立新的内部控制制度，以使内部控制趋于不断完善。同时随着外部环境的变化，单位业务职能的调整和管理要求的提高。需要不断的加以修订和完善。 四、建立健全多经企业内部会计控制制度的内容及方法 结合铁路多经企业的特点，为加强多经企业会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，必须从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的控制制度。对于内部会计控制制度必须形成书面材料，这样不仅有利于企业有关人员了解处理日常事务的政策和方法，还有利于企业会计政策的前后连贯。 1、组织机构控制制度。要求具有明确的职责权限划分，建立不相容职务分离制度。制定明确的授权批准控制制度。任何一笔经济业务都规定要由两个或两个以上部门，两名或两名以上工作人员分工负责，相互起到控制制约作用。例如单位外购物资报销时，在“报销单据(粘贴单)”上需有经手人、验收人、批准人的签章，验收入库的另开具入库验收单，会计人员审核发票、账单及已验收凭证。经审核无误后方可报销。 2、建立严格的信息质量控制制度。要求制订恰当的原始凭证生成和传递制度、凭证的审核制度、保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、记账依据的书面证明。会计凭证的审核是企业按照国家有关