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中国中铁股份有限公司 增值税会计核算办法 第一章总则 第一条为适应建筑业营业税改征增值税（以下简称“营改增”〕税制变革，规范 增值税会计核算，根据《企业会计准则》及国家有关法律、法规，结合建筑行业特点 以及中国中铁股份有限公司〔以下简称“股份公司”〕的实际情况，制定本办法。 第二条本办法规范销项税额、进项税额等增值相关事项的确认、计量和报告行 为，保证会计信息质量，做到及时核算、依法按纳税、准确进行账务处理。 第三条根据建筑业“营改增”进程及股份公司需要，针对股份公司汇总纳税模 式，确认并规范按项目部就地预缴、法人单位汇总缴纳方式下的相关会计处理。 第四条本办法适用于股份公司范围内涉及建筑业税制改革的单位，包括股份公 司及各子、分公司，项目（指挥〕部（以下简称各级单位〕。 第二章 会计核算原则及科目设置 第五条各级单位涉及增值税的相关资产、收入、成本等会计要素应按净价（不 含增值税〕确认、计量和报告。 第六条各级单位销项税额应以税法认定的销售额收入金额为依据进行核算，销 售额收入是以工程总价款含税销售额和价外费用扣除销项税额后的金额计量。 第七条 各级单位进项税额应以通过税务机关认证的扣税凭证所列明或计算的可 抵扣税额为依据进行核算。 第八条增值税下会计科目设置如下表： 级次 科目编码 科目名称 1 2171 应交税费 2 217101 应交增值税 3进项税额 4 2171010101 70税率 4 2171010102 13义税率 4 2171010103 110税率 4 2171010104 60税率 4 2171010105 30征收率 3己交税金 3转出未交增值税 3减免税款 3销项税额 4 2171010501 170税率 4 2171010502 130税率 4 2171010503 110税率 4 2171010504 60税率 4 2171010505 30征收率 3出口退税 3进项税额转出 4 2171010701 170税率 4 2171010702 130税率 4 2171010703 110税率 4 2171010704 60税率 4 2171010705 30征收率 3出口抵减内销产品应纳税额 3转出多交增值税 3营改增抵减的销项税额 级次 科目编码 科目名称 4 2171011001 70税率 4 2171011002 13义税率 4 2171011003 110税率 4 2171011004 60税率 4 2171011005 30征收率 3预征税额 3结转销项税额 4 2171011201 170税率 4 2171011202 130税率 4 2171011203 110税率 4 2171011204 60税率 4 2171011205 30征收率 3结转进项税额 4 2171011301 170税率 4 2171011302 130税率 4 2171011303 110税率 4 2171011304 60税率 4 2171011305 30征收率 3清算税额 2 217102 未交增值税 2 217114 待抵扣进项税额 2 217115 增值税留抵税额 2 217116 增值税检查调整 第九条各级单位应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待 抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”等五个二级明细科目。核算 内容如下： “应交增值税”的借方发生额主要反映公司购进货物、进口货物、接受应税服 (劳〕务支付的进项税、预缴的增值税、转出应交未交增值税等，贷方发生额反映销 售货物、提供应税服（劳〕务应交纳的增值税额、出口货物退税、进项税转出、转出 多交增值税等。 同时核算汇总纳税方式下，汇总范围内项目部与汇总主体本部〔如局级本部、处 级本部〕之间结转的进项税额、销项税额、预征税额。核算主体为项目部时，该科目 期末无借方余额，贷方余额反映项目部预征税额。 (二〕未交增值税 “应交税金一未交增值税”科目核算增值税月终后应交未交纳增值税及多交纳增 值税。本科目的借方发生额反映企业多交的增值税，贷方发生额反映企业应交的增 值税。月末借方余额反映企业期末留抵税额和专用税票预缴等多交的增值税，贷方 余额反映期末结转下期的应交的增值税。 (四〕增值税留抵税额 “增值税留抵税额”科目核算企业应按不得从应