与物业资产相关的税务风险分析及纳税筹划.pdfVIP

-纳税筹划|、NASHU!CHOUHUA 与物业资产芊目茭的 税务风险分析及纳税筹划 ●刘洋／文 一查基堑些资芒煎爱凰坠垄绫煎羞型墨堡奎国查垒些 C公司，由C公司开具发票交给E公司。对所收取的该项 亟鳖丝甚固闭塑。奎耋缱金县堡塞型，金扭I亟奎羞型壅 租金收入，C公司按5％的税率缴纳营业税25万元，按12％ 塞，丛塑壁甚丝垒些查堑篮鉴。 的税率缴纳房产税60万元。D大厦一年的有关物业资产维 护费用等支出50万元。C公司管理人员薪酬总额为90万 一、案例背景 元，支付退休人员费用150万元(列入管理费用)。 假设A、C公司的所得税税率均为25％。除C公司外， A公司是位于甲地的国有企业，B公司位于乙地，是A A公司没有其他的分支机构和子公司。A公司20x8年应纳 企业的全资公司。B公司由于经营不善破产清算，为了维持 所得税25万元，不缴纳营业税和房产税。 社会稳定，妥善安置B公司退休人员，A公司没有采取直 由以上数据，我们可以得到C公司20×8年简式利润 接接收B公司退休人员的方法，而是在乙地另外成立一家 全资子公司一公司，并由原B公司一些管理人员负责 表，如下： 运营，为A公司处理退休人员事宜。为解决C公司 c公司20X8年简式利润表 无收入的困境，A公司将自己在乙地拥有的物业资 项目 金额Cfi元) 备注 产D大厦交给C公司运营，以该物业资产的租金收 一、营业收入 500．00 租金收入 入支付C公司的运营费用和B公司退休人员费用。 减：营业成本 50．00 物业资产维护费用等支出 实际运营中，A公司签发委托C公司代理经营 营业税金及附加 85．oo 营业税25万元、房产税60万元 D大厦的函，规定由C公司开展对外出租并承担物 管理费用 240．00 管理人员薪酬90万元、退休人员费用150万元 二、利润总额 125．00 业管理工作。20x8年，C公司将D大厦租给E公司， 减：所得税费用 31．25 按2砩的税率缴纳所得税 每年租金收入500万元，租赁协议中规定由C公司 三、净利润 93．75 提供物业服务。E公司每年年初将500万元支付给 要解决的新问题。 实时监控，实现事前预测、事中控制、事后评价的财务核 四、关于证券公司财务集中管理的进一步设想 算体系。 财务集中模式顺应了证券行业发展对于财务管理体 (二)财务职能由核算型向管理型转变。在动态核算 制的要求，在防范风险、提高效率、降低成本等方面有比较 的基础上，财务职能应更侧重于财务管理，建立起以项目 明显的效果。由于行业的特殊性，证券公司的财务核算与 管理、预算管理为核心的、符合公司长远发展的财务管理 管理在财务集中的基础上，还应该加强两个方面的转变： 与评价体系。在项目管理上，利用诸如时间价值、风险价 (一)财务核算由静态核算向动态控制转变。静态的 值、机会成本等科学的财务管理理念和方法，对投资项目 财务核算是指对企业的经营情况进行日常核算，月末根