深入探讨内蒙古自治区营改增政策效应分析.doc

内蒙古自治区“营改增”政策效应分析 自 一、“营改增”政策实施基本情况 改征增值税收入波动中增长，税收贡献初现。“营改增”试点一年以来，月入库增值税收入由试点初期的0.9亿元增至3.9亿元，占国内增值税的比重由2%提升到9%，呈现持续稳步上升态势。 分地区看，西部七个盟市入库改征增值税收入24.5亿元，比重75.9%，其中呼、包、鄂三市共入库19.7亿元，比重61%，而东部七个盟市仅入库7.8亿元，比重不足四分之一（24.1%）。 分行业看，六成以上的收入来自交通运输业，其中，陆路运输服务业占比近35%；铁路运输业占比23.1%；其他三个行业合计比重不足3%。现代服务业税收占比36.5%，其中，物流辅助服务业、有形动产租赁服务业、研发和技术服务业三个行业的税收比重最高，占比合计23.4%，另外四个行业比重均未超过5%，详见下表。 ? ? ???????试点纳税人分行业改征增值税入库情况表 序号 应税服务项目 入库增值税（万元） 比?? 重（%） 1 试点纳税人合计 321721 100 2 一、交通运输业 194335 60.40 3 其中：陆路运输服务 110417 34.32 4 水路运输服务 4 0.00 5 航空运输服务 3375 1.05 6 铁路运输服务 74422 23.13 7 管道运输服务 6117 1.90 8 二、邮政业 1386 0.43 9 三、电信业 8586 2.67 10 四、现代服务业 117414 36.50 11 其中：研发和技术服务 19144 5.95 12 信息技术服务 8571 2.66 13 文化创意服务 14881 4.63 14 物流辅助服务 27988 8.70 15 有形动产租赁服务 28032 8.71 16 鉴证咨询服务 14841 4.61 17 广播影视服务 3957 1.23 二、“营改增”政策效应分析 （一）税负效应 （1）试点纳税人税负效应。由于增值税以不含税销售额计税和增值税征收率较原营业税税率降低等因素叠加影响，试点小规模纳税人税负全部下降，减负面达100%。据统计，47667户试点小规模纳税人中，未达增值税起征点的有27360户，改征前后均不缴纳税款，这些纳税人税负不变；其他的试点小规模纳税人合计减收2.2亿元，其中，交通运输业减收0.2亿元，平均税负为2.9%；邮政业减收23万元，平均税负为1.8%；现代服务业减收2.0亿元，平均税负为2.9%；电信业处于试点初期，减税效果还未体现，平均税负3.1%。详见下表。 ?????????试点小规模纳税人税收增减情况表 序号 应税服务项目 减税金额（万元） 平均税负（%） 1 试点纳税人合计 21614 2.9 2 一、交通运输业 1878 2.9 3 二、邮政业 23 1.8 4 三、电信业 0 3.1 5 四、现代服务业 19713 2.9 6 其中：研发和技术服务 3170 3.0 7 信息技术服务 521 2.8 8 文化创意服务 4127 2.9 9 物流辅助服务 424 2.9 10 有形动产租赁服务 6056 2.9 11 鉴证咨询服务 5165 2.8 12 广播影视服务 250 3.0 由于“营改增”一定程度上避免了重复征税，对于大部分试点一般纳税人也同样呈现减轻税收负担趋势。在5011户试点一般纳税人中税负增加的户数最高达到2502户，最低时仅有664户。试点一般纳税人试点以来增税企业增加税收5.7亿元，减税企业减少税收5.9亿元，两者基本持平。综合分析，超过95%的试点纳税人税负减轻，减税效果较为明显。 （2）原增值税一般纳税人税负效应。对于原增值税一般纳税人来说，由于其购进应税服务所承担的增值税可以抵扣，税收负担有所下降，也是营改增的净得益者。截至2014年7月底，内蒙古原增值税一般纳税人接受试点增值税一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票以及税务机关为试点小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票，与改征前7%的扣除率相比，综合减少税收负担16. 7亿元；接受现代服务业增值税一般纳税人开具的增值税专用发票减少税收负担8.2亿元，合计减少税收负担24.9亿元。因有形动产租赁业进项抵扣无法单独统计，此项因素产生的减收效应未进行分析，实际降低企业的税负规模会更大。 2、行业税负效应。 分行业看，试点纳税人税负有增有减，整体减收2.4亿元。减负效果明显的是陆路运输服务业、鉴证咨询服务业和文化创意服务业，税负增加的是有形动产租赁服务、管道运输服务和信息技术服务业。 陆路运输服务业减税主要体现在铁路运输服务业，国家铁路总公司在我区的分支机构按照1%或3%预征率缴纳增值税，较3%营业税减税24065万元，行业税负为2.4%，是减税额