会计账簿的意义和种类.ppt

第一节 会计账簿的意义和种类 一、概念 账簿就是由具有一定格式的账页装订而成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。 （三）按账页格式分类 1、三栏式 三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。（如日记账、总分类账、资本、债权债务明细账） 2、多栏式 多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿 借，贷方设专栏（收入费用类明细账） 3、数量金额式” 数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。（原材料、库存商品等明细账） 第三节 会计账簿的启用和登记 一、账簿的启用与交接 1、由专人负责登记 2、启用账簿时，应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用、交接登记表”，在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。 3、在更换记账人员时，由会计主管人员监交，办好交接手续并由交接双方在 “经管账簿人员一览表”内登记交接日期和签名（签章）。 二、账簿的登记规则 1．登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 2．登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章．并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经过账。 3．登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账： (1)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 (2)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。 (4)会计制度中规定用红字登记的其他记录 4．账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1／2以便留有改错的空间。 5．各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。 6．凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明·借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。 7．会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。 8．保持账页的完整，账面整洁，要办理账页间的转账手续。 即在每页最后一行加计本页发生额和余额，摘要栏内注明“过次页”； 同时过入下一页第一行，摘要栏注明“承上页” 有余额的，表明“借”或“贷” 无余额的，表明“平”，金额栏为“0” （1）需统计本月发生额账户的，本页发生额为月初自本月末止的发生额合计数。损益类 （2）需统计本年累计发生额账户的，本页发生额为年初自本月末止的发生额合计数。本年利润 （3）无需统计累计发生额的，只需将每页末的余额结转次页。原材料 9. 实行电算化的单位，账簿必须连号，并由相关人员签字。 三、对账与结账 （一）对账 四、错账的更正方法 （一）错帐种类 1、会计原理、准则运用错误 2、记账错误 （二）错帐查找方法 1、基本方法 （1）顺查法 （2）逆差法 （3）抽查法 2、漏记、重记、错记的查找方法 账证核对 账账核对 账实核对 1、账证核对 核对账簿记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 核对不同账簿间的记录是否相符。（1）总账与总账核对（2）总账与明细账核对（3）总账与日记账核对（4）会计部门物资明细账与物资保管或使用部门的明细账核对。 2、账账核对 各种财产物资帐面与实存数核对。（1）现金日记帐余额与库存现金核对（2）银行存款日记帐余额与银行对帐单（3）物资明细帐余额与实存数核对（4）债权、债务定期与有关单位核对 3、账实核对 （二）结账 （月结、季结、年结） 在一定时期的终了（月、季、年），把全部经济业务登记入账以后，计算并记录本期发生额和期末余额的活动 。 结转下年 0 平 6000 6000 6000 6000 11000 1000 余额 借 5000 10000 本年累计 借 5000 10000 本月合计 31 借 5000 银行存款 收到货款 2 银收 24 借 10000 主营业务收入 销售货物 5 转 5 借 期初余额 1 12 号 字 日 月 借或贷 贷方 借方 对方