来源本期损益=（收入-成本-费用）+利益-损失。.PDF

亞洲大學邱紹群老師製作 （上銀科技贊助） 第16章權益 ：保留盈餘與股利 資料來源 ：會計學 （杜榮瑞等著） 來源 ：本期損益＝（收入－成本－費用）＋利益－損失 。 (1) 法定盈餘公積(A) ：係指依據法令或章程規定 ，所限制公司自由分配之保留盈餘部份 ，以彌補未來可能的虧損 。 保留 盈餘 (2) 特別盈餘公積(B) ：係指依據公司會議決議 ，為擴充營運計畫或預期損失等原因而自行提撥之保留盈餘 。 P. 585 產生 (3) 前期損益調整(C) ：公司完成結帳並編制報表後 ，才發現前期的會計處理或財務報表有誤 ，因而必須調整保留盈餘。 過程 (4) 當期可自由分配保留盈餘＝本期損益－法定盈餘公積－特別盈餘公積－前期損益調整 。 (5) 股利分配 ：當企業有盈餘 ，理應分配給股東之投資報酬 ，但不可能全數。 (6) 未提撥保留盈餘＝Σ 本期損益－Σ 法定盈餘公積－Σ特別盈餘公積－Σ前期損益調整－Σ 股利 。 （Σ係指累積） 意涵 ：係指公司以現金發還模式 ，將公司盈餘分配予股東。 現金 意涵 ：係指公司公開對外宣告發放多少現金股利的日子 。 股利 宣告日 P. 592 分錄 ：借 「保留盈餘 （或未分配盈餘）」、貸「應付股利」（為流動負債科目）。 會計 處理 除息日 ：係指僅有除息日前持有該公司股票的投資人才能獲配股利 。無須做分錄 ，只需做備忘錄。 發放日發放日 ：：係指公司依約係指公司依約支付支付股利的日子股利的日子 。。借借 「「應付股利應付股利」、」、貸貸「「現金現金」。」。 意涵 ：係指將公司盈餘轉為股本 ，或稱為 「盈餘轉增資」。又稱無償配股 。 股利 股票 發放 股利 宣告日 ：借 「保留盈餘 （或未分配盈餘）」、貸「待分配股票股利」（為股本加項 ，權益科目）。 會計 處理 除權日 ：無須做分錄 ，只需做備忘錄。 發放日 ：借 「待分配股票股利」、貸「股本」、「資本公積」。 意涵 ：係指公司以現金以外資產發還模式 ，將公司盈餘分配予股東。 財產 (1) 步驟一 ：應先調整該資產帳面值至 「公允價值」。認列處分利益或損失 。 股利 宣告日 (2) 步驟二 ：以資產的公允價值。借 「保留盈餘」、貸「應付財產股利」（為流動負債科目）。 會計 處理 除息日 ：無須做分錄 ，只需做備忘錄。 發放日 ：借 「應付財產股利」、貸「資產科目」。 PagePage 11 不可將善事行在人的面前不可將善事行在人的面前(Not(Not toto dodo youryour actsacts ofof righteousnessrighteousness beforebefore men)men) 亞洲大學邱紹群老師製作 （上銀科技贊助） 第16章權