2012年会计从业资格考试培训会计基础讲义九财务会计报告..docVIP

2012年会计从业资格考试培训会计基础讲义九财务会计报告 第九章财务会计报告 一、概述 概念---根据会计账簿等日常核算资料编制的，用来总括反映并对外提供的一定会计日期财务状况（资产负债表）一定会计期间经营成果（利润表）、现金流量（现金流量表）的文件。 构成---资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。 分类---按反映的内容分静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表、现金流量表）。 按编报时间分中期报表（月报、季报、半年报）、年度报表。 按报送对象分内部报表（成本报表）、外部报表（资产负债表、利润表、现金流量表）。 按编制单位分个别报表、合并报表。 编制要求---真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。 二、资产负债表 1、编制依据：资产=负债+所有者权益 2、结构格式：有报告式（英国等少数国家用） 账户式（中国、美国等大部分国家用） 账户式分左右二边。左边按流动性由大到小排列 右边按偿还期限由短到长；到不还排列。 3、编制方法---根据资产、负债、所有者权益账户的期末余额填列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 交易性金融资产=直接填 应收票据=应收票据-相应的坏账准备 应收账款=应收账款明细账的借+预收账款明细账的借-相应的坏账准备 预付款项=预付账款明细账的借+应付账款明细账的借-相应的坏账准备 存货=（原材料+在途物资）+（库存商品+生产成本）-存货跌价准备 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 短期借款=直接填 应付票据=直接填 应付账款=预付账款明细账的贷+应付账款明细账的贷 预收款项=应收账款明细账的贷+预收账款明细账的贷 应付职工薪酬=借-贷+ 应交税费=借-贷+ 一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款 长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款 实收资本=直接填 盈余公积=直接填 未分配利润=本年利润的贷-利润分配的借（年结前） =“利润分配-未分配利润”账户的余额（年结后，借-贷+） 三、利润表 1、编制依据：收入-费用=利润 2、结构格式：有单步式（英国等少数国家用） 多步式（中国、美国等大部分国家用） 多步式分为三步： 营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-营业 营业收入 营业成本 税金及附加-（财务费用+管理费用+销售费用）-资产减值损失+（-）投资收益等。 期间费用 利润总额=营业利润+（营业外收入-营业外支出） 营业外收支净额 净利润=利润总额-所得税费用 3、编制方法---根据收入、费用等账户的本期发生额填列。 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 公允价值变动收益=借-贷+ 投资收益=借-贷+ 四、现金流量表（新加） 1、现金---库存现金、活期储蓄、其他货币资金 现金等价物---期限短（3个月）、流动性强（有公开的交易市场）、易于转换成已知金额现金（债券）价格变动风险小的投资。 现金流量的分类----经营活动、投资活动、筹资活动等 现金流量表的结构---报告式 编制方法---直接法 苏州市人民路877号三元宾馆旁边电话：0512