新准则下公允价值计量对会计稳健性影响的分析.pdfVIP

542 l Y1941 目 录 摘|要．．：…………………………………………………………………………………………………………………I Abstract…………………………………………………………………………………………………………………V 1绪论．…………………………………………………………………………………………………………………．1 1．1选题背景及研究意义………………………………………………………………．1 1．2研究方法及研究思路………………………………………………………………．2 1．3研究创新……………………………………………………………………………．．2 2文献回顾……………………………………………………………………………………4 2．1有关会计稳健性的研究…………………………………………………………。4 2．2有关公允价值计量的研究………………………………………………………．．8 2．3有关会计稳健性与公允价值计量关系的研究…………………………………11 2．4jzB评………………………………………………………………………………………………………．．12 3公允价值计量对会计稳健性影响的理论分析………………………………………．．13 3．1从会计目标转变的角度分析……………………………………………………．13 3．2从不确定性的角度分析…………………………………………………………15 3．3从实务处理的角度分析…………………………………………………………19 3．4d、l右………………………………………………………………………………………………………．．：!l 4公允价值计量对会计稳健性影响的实证研究………………………………………．22 4．1研究假设…………………………………………………………………………22 4．2研究方法…………………………………………………………………………23 4．3研究样本…………………………………………………………………………。26 5实证结果与分析…………………………………………………………………………28 5．1会计稳健性变化的结果分析……………………………………………………．28 5．2公允价值计量对稳健性影响的结果分析………………………………………31 5．3小结………………………………………………………………………………………………………。34 6研究结论、建议及局限…………………………………………………………………．35 6．1研究结论与建议……………………………………………………………………35 6．2研究局限…………………………………………………………………………………．36 参考文献………………………………………………………………………………………38 jl丈谢…………………………………………………………………………………………………………………．．4l 在学期间发表论文及参加课题一览表………………………………………………………．41 摘 要 摘 要 公允价值计量是新准则的亮点，会计稳健性是长期以来广泛采用的会计信息 质量特征之一，两者的产生都与不确定性紧密相关，但两者对不确定的反映却截 然不同，提供的会计信息也就存在差异。本文主要针对新准则实施后公允价值计 量的应用对会计稳健性的影响进行研究。 本文首先回顾相关文献，明晰了会计稳健性的概念、动因，界定了公允价值 的定义、计量属性，并通过综述国内外学者对两者关系的研究，明确了本文的研 究思路与角度；接着在文献回顾的基础上从三个角度(会计目标转变，不确定性 事项，实务处理)分别分析了公允价值计量对会计稳健性的影响；最后本文根据 理论分析的结果提出假设，并通过模型验证，得出结论。 基于以上思路，本文以沪深两市A股公司为样本，选定以损益表为基础的Basu 模型来验证新准则颁布实施前后我国上市公司会计稳健性的变化，而后以Felaham 低估净资产模型为基础构建的稳健性——公允价值关系模型来验证新准则实施后 公允价值计量对会计稳健性变化的影响。