加强小规模企业超标认定后税收管理的思考.docVIP

加强小规模企业超标后自2009年1月1日以后实施的《增值税暂行条例》及其实施细则，以及2010年国家税务总局出台的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，对小规模纳税人的标准作了明确规定，降低了增值税一般纳税人认定，扩大了一般纳税人范围，增加了 “超标”必须申请认定一般纳税人促使大量小规模纳税人加入到一般纳税人行列，其税负发生变化，生产经营情况也随之发生改变，税收征管难点问题逐渐。一、基本情况??? 自《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）于2010年3月20日施行以来，县因销售收入超过一般纳税人认定标准，经申请认定为增值税一般纳税人的共户，其中：免税收入（涉及农业生产者自产初级农产品、化肥、农机等）户；销售摩托车户；修理厂户；户。经过一年多的发展，企业经营规模，经营方式呈现多样化，财务核算逐步规范，但同时企业的税负呈现出逐年下降的趋势，个别经营户甚至出现零税负的现象，这与其经营收入和经营规模不相匹配，这里既有纳税人纳税意识淡薄，有意逃避税收的原因，又有部分税收政策难于执行到位的原因。二、目前税收征管中存在的难点问题（一）存在的主要问题是进项税额抵扣，导致企业税负税额进项税额抵比认定为一般纳税人之前大幅上升（二）纳税人的跟不上税务管理的要求。纳税人一经认定为增值税一般纳税人后，报送相关涉税资料，纳税稍有疏忽大意，会出现应计提销项税的没有计提，应抵扣的进项税额没有及时按规定进行抵扣等问题，致使纳税人承担不必要的经济损失。会计人员会计督职不能有效，由于经营规模较小，内部管理不规范，企业在达到一般纳税人认定标准后，为满足税务机关的要求，同时也为了减少支出，大都是聘请有会计从业资格的人员为兼职会计，会计人员本身并不参与企业的生产经营活动，其会计监督功能不能有效发挥，也导致会计核算不真实、不准确。 （）纳税人可能存在隐匿销售收入或账外经营和供货方返利不入账的行为。由于纳税人的购、销都是现金结算，且大部分消费者不需要发票，客观上为隐匿销售收入或账外经营创造了条件，加之受个人利益、税负等因素影响，纳税人会采取收入不入账或账外经营的行为。三、对加强税收管理的几点建议（一）加强税收政策的宣传和辅导工作力度宣传和辅导对纳税人宣销售额标准外，申请认定时间以及财务会计核算要求、达到标准不申请认定一般纳税人应执行按适用税率全额征收等政策，对一般纳税人申请认定程序以及一般纳税人认定要求也要同时告知，对增值税抵扣原理、对防伪税控系统和专用发票的使用也要加强普及宣传。通过政策宣传和辅导来增强纳税意识，才能从根本上实现依法诚信纳税。?（二）税务机关要为达到认定标准的企业提供上门服务，现场辅导申请认定程序、减轻纳税人负担，消除畏难、抵触情绪，形成和谐共进的良好氛围。??（三）主动加强与地税、工商、商务局、技术监督局等部门的沟通和联系，获取与纳税户相关的信息资料，做好信息交换工作，将外部采集到的小规模纳税人信息和自身掌握的监控信息进行合理比对，对发现的疑点进行深入细致的调查核实，对年收入较高的小规模纳税人做好税收监控，并根据实际情况采取有针对性的管理措施，及时发现和解决好问题，从而有效控制税收流失。（四）????加强日常管理、纳税评估。加强发票管理，防止人为减少销售额，防止纳税人虚开、代开专用发票。对于超标行业，要开展行业纳税评估，掌握其生产经营特点，开展好纳税评估，及时发现和解决税收问题，达到信息管税、防范风险的目的。??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????