十一、9月1日前后的工资、薪金所得如何适用新老税法的规定？.docVIP

个人所得税新政策问答 1、新修订的《中华人民共和国个人所得税法》何时开始施行？ 答：从2011年9月1日起，开始施行新的《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》。 2、新个人所得税法对工资、薪金所得适用新的减除费用标准和税率表，主要内容是什么？在实际操作中如何适用？ 答：根据新个人所得税法及国家税务总局《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（2011年第46号）规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用新税法的减除费用标准，即由原规定每月2000元提高到每月3500元，税率由9级超额累进税率调整为7级超额累进税率，最低税率由5%调整为3%，第一级纳税级距由500元调整为1500元。 对于纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准（2000元）和税率表（9级累进税率），计算缴纳个人所得税。 比如某单位在8月份向员工发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用旧税法规定的减除费用标准（2000元）和税率表。同样，该单位在9月份发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用新税法规定的减除费用标准（3500元）和税率表。 对一些单位应在8月底发放工资，而有意延迟到9月初发放，而在9月底又发放当月工资，按税法规定，应合并计算于9月份两次发放的工资收入总额，扣除税法规定的住房公积金、养老金等有关费用，扣除3500元后，以此余额作为9月份应纳税所得额，按照新的税率表计算缴纳个人所得税。 3、新个人所得税法，对工资、薪金所得税率表是如何调整的？ 答：现行工资、薪金所得税率由原来的9级超额累进税率简并为7级超额累进税率，适用税率由5%-45%调整为3%-45%。 新的税率表一： （工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 注：(1)本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； (2)含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 4、新个人所得税法，对个体工商户生产经营所得税率表是如何调整的？ 答：对生产经营所得和承包承租经营所得税率表，在维持现行5%-35%的5级超额累进税率级次不变的前提下，对各档级距作了相应调整。 新的税率表二：（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 注：(1)本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； (2)含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 5、新个人所得税法，对个人承包经营承租经营所得以及个体工商户业主、个人独资、合伙企业个人投资者的减除费用标准是如何调整的？ 答：个人承包经营承租经营所得以及个体工商户业主、个人独资、合伙企业个人投资者的减除费用标准也相应由每人每月2000元调整为3500元。 6、新个人所得税法，对涉外人员附加减除费用是如何调整的？ 答：涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，其附加减除费用标准由2800