A0181 个人所得税综合规定.docVIP

　 　 　 　 个人所得税综合规定 [关闭此文章] -------------------------------------------------------------------------------- 一、纳税义务人： 1．个人所得税，以所得人为纳税义务人。 摘自《中华人民共和国个人所得税法》第八条 2．凡在中国境内有住所的个人、个体工商户，在中国境内有所得的境外人员，均为个人 所得税的纳税义务人。 摘自《国家税务总局1994年4月29日国税发[94]112号》第一条 二、扣缴义务人 1．以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 摘自《中华人民共和国个人所得税法》第八条 2．扣缴义务人依照法律，行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。 摘自《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条 三、征收范围 1．在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 2．“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。 摘自《中华人民共和国个人所得税法》第一条 3。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 摘自《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条 4．下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （四）许可各种特权在中国境内使用而取得的所得； （五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。摘自《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四条 四、征税项目 下列各项个人所得应纳个人所得税： 1.工资、薪金所得； 2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 五、计算征收方法： 1.税率： (1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百计之五至百分之三十五的超额累进税率。 (3)稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 (4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 (5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 摘自《中华人民共和国个人所得税法》第三条 2．关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题： 单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下： （1）应纳税所得额=（不含税收入额一费用扣除标准一速算扣除数）/（1一税率） （2）应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距（详见所附税率表一、二、三）对应的税率；公式2中的税，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。 摘自国税总局国税发（94） 089号通知 3.关于境外所得已纳税款的抵扣问题： （1）纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。摘自《中华人民共和国个人所得税法》第七条 （2）从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 纳税义务入在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过五年。 摘自《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十二条 （3）纳税义务人依照税法第六条的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。 摘自《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十三条 4.关于所得力外币如何计算应纳税额的问题 （1）所得