税收体系税收分类按税负能否转嫁为标志进行分类.PPT

? 第六章 税收体系 第一节　税收分类? 一、按税负能否转嫁为标志进行分类 以税负能否转嫁为标志可以把税收分为直接税和间接税两类。 二、按课税对象性质进行的税收分类 按课税对象的性质可以把税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等5类。 三、按税收管辖和支配权进行的税收分类 按税收管辖和支配权可以把税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税三种类型。 四、其他税收分类方法 1、实物税和货币税。以税收收入形态采取实物还是货币为依据进行的分类。 2、经常税和临时税。根据立法者预期税法生效期限长短为依据进行的分类。 3、从价税和从量税。按计税依据采用价值量还是实物量为依据进行的分类。 4、比例税、累进税、定额税。 5、对人税和对物税。以是否考虑纳税人的纳税情况和纳税能力为依据进行的分类。? 第二节 税制结构? 一、税制结构模式 税制模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型。由主体税特征所决定的税制结构大体可归纳为以下三种类型： （一）以流转税为主体的税制结构模式 以流转税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以流转税作为主体税，占最大比重，并起到主导作用。根据资料统计，绝大多数发展中国家，少数经济发达国家实行这种税制结构模式。 流转税就其内部主体税特征可进一步分为以下两种类型： 1、以一般商品税为主体。一般商品税是对全部商品和劳务，在产制，批发、零售及劳务服务等各个环节实行普遍征税。 2、以选择性商品税为主体。选择性商品税是对部分商品和劳务，在产制、批发、零售及劳务的某些环节选择性征税。 (二)以所得税为主体的税制结构模式 以所得税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以所得税作为主体税，占最大比重，并起主导作用。 所得税就其内部主体税特征还可进一步分为以下三种类型： 1、以个人所得税为主体。 2、以企业所得税为主体。 3、以社会保险税为主体。 （三）流转税和所得税双主体的税制结构模式 双主体税制结构模式，是指在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近的比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。 二、影响税制结构的因素 (一)经济因素 1、从税制结构发展分析。 从税制结构发展变化的历史分析，大致经历了从古老的直接税到间接税，再由间接税发展到现代直接税的发展过程，而这种税制结构的发展是同经济结构的发展相联系。 2、从税制结构比较分析。 从主体税种看：发达国家一般以所得税为主体；而发展中国家一般以流转税为主体。从所得税内部结构看：发达国家一般是以个人所得税为主体，而发展中国家是以企业所得税为主体。从流转税内部结构看：发达国家进出口贸易征税占较小比重，而发展中国家进出口贸易征税占较大比重。在社会保险税方面：发达国家在税制中的比重较高，而发展中国家在税制中的比重较低。 3、税制结构的相关性分析。 间接税占税收比重同人均GDP呈负相关；间接税占税收比重同农业产值在GDP中的比重呈正相关；进出口关税占税收比重同人均GDP呈负相关；个人所得税占税收比重同人均GDP呈正相关；企业所得税、社会保险税同人均GDP关系因相关性较差而难以确定 第三节 税收体系 80年代以来，中国税制体系演变如下所示。 * *