会计上岗证—消费税部分要点.docVIP

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，对少数特定消费品和消费行为在特定环节再征收的流转税。对在境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。 我国消费税属价内税，实行单一环节征收。一般在生产、委托加工和进口环节征收，批发和零售环节中，由于价款内已含税，不再征收。目前在零售环节征收的只有金银首饰、钻石和钻石饰品；在批发环节征收的，只有卷烟批发（属加征），复合征收：11%从价税+0.005元/支从量税。 消费税税目：（目前只对卷烟和白酒采用复合征税）烟 酒及酒精 化妆品 鞭炮、焰火 成品油 汽车轮胎 小汽车 摩托车 贵重首饰及珠宝玉石 高档手表 游艇 高尔夫球及球具 木制一次性筷子 实木地板 组成计税价格的计算公式： 从价定率： 组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率） 复合计税法： 组成计税价格=（成本+利润+数量*定额税率）/（1-比例税率） 委托加工的组成计税价格计算：将以上的（成本+利润）改为（材料成本+加工费）消费税的征税范围： 征税环节 具体规定 1. 生产应税消费品 生产销售环节（即生产企业对外销售） 自产自用，用于连续生产的不纳税； 用于其他方面的（如，用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务及其他），按纳税人生产同类消费品的销售价格计税； 无同类的按组成计税价格 2. 委托加工 受托方为单位： 由受托方交货时，代缴 受托方为个人： 委托方收回后缴纳 委托方由于连续生产的：所纳税款抵扣； 委托方以不高于受托方计税价格“直接销售”，不再纳税； 加价销售的，要申报纳消费税，由受托方代扣部分扣除 3. 进口 报关进口时由海关代征 4. 批发、零售应税消费者 批发环节：卷烟加征 零售环节：金银首饰、钻石及钻石饰品 外购已缴纳消费税的应税消费品用于连续生产的，准予在对产成品征税时扣除已纳税款。 消费税的纳税义务发生时间和纳税地点 行为 纳税义务发生时间 纳税地点 1. 销售应税消费品 （基本类同增值税） （除另有规定的）纳税人机构所在地或居住地 A. 赊销或分期付款 书面合同约定付款日；无合同，发货当天 B. 预收货款 发出应税消费品当天 C. 托收承付或委托银行收款 发出货物并办妥托收手续当天 D. 其他结算方式 收讫销售款或取得索取销售款凭据当天 2. 自产自用应税消费品 移送当天 3. 委托加工 纳税人提货当天 （1）受托方为单位的： 受托方向其机构所在地 （2）为个人的： 委托方向其机构所在地 4. 进口应税消费品 报关进口当天 由进口人或其代理人向报关地海关 5. 到外县（市）销售或委托外县（市）代销 向本机构所在地或居住地申报 总机构与分支不在一地 应分别申报； 或经批准，由总机构汇总向总机构所在地申报