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中国最大的资料库下载 七、财务风险管理 （一）财务风险管理的目的 通过担保风险管理，防范各类下属单位单位带来的连带贷款责任。 通过资金的集中使用及财务大循环，防范出现资金拮据及浪费现象。 通过合理的内部价格转移，控制集团单位之间可能出现的资金使用风险。 （二）财务风险管理的内容 担保风险管理。 资金使用风险管理。 转移价格管理。 * 中国最大的资料库下载 （三）担保风险管理 1. 区分下属单位与投资单位 下属单位是非独立法人，不可以独立地到市场上去筹措资金，只能靠单位调拨资金。 投资单位在市场上筹措资金： 如属全资投资单位，必须事前得到公司批准。 如属控股、参股单位，必须得到该单位董事会批准。 * 中国最大的资料库下载 2. 担保风险管理 独立全资投资单位要在市场上筹资，事前必须得到某公司的批准。参股下属单位要在市场上筹资，在得到原单位董事会批准后，要报公司备案。 全资投资单位在得到公司批准的筹资计划后，公司可为其计划内贷款提供 担保。 全资投资单位在得到公司批准的筹资计划后，亦可采用投资单位财产抵押贷款的方式获取资金。 如果必要，经过公司局务会审议，局长批准。公司可以以全资投资单位名义进行贷款，贷款利息由投资单位承担，但资金使用权可属于公司。 * 中国最大的资料库下载 参股、控股单位向市场进行筹资时，公司原则上不为其提供担保。除非上述担保能为公司带来较大利益，但必须事先得到公司董事会审议，批准。 参股、控股单位以单位财产抵押贷款时，公司可以董事会身份提出条件，原则上抵押资产金额不得超过合作方投入的实收资本净额。 * 中国最大的资料库下载 （四）资金使用风险管理 1. 资金使用风险是指 资金使用不当所造成的不能按期付款的风险。 资金无效管理所造成的风险，如一方面下属投资单位大量资金闲置，另一方面另一下属投资单位进行大量贷款。 对应收应付帐款缺乏应有监督造成的资金流失风险。 2. 产生资金使用风险的原因 资金调度不合理。 缺乏正确的资金信息。 缺乏应有的资金管理机制。 * 中国最大的资料库下载 3. 资金使用风险管理原则 除全资下属单位、参股下属单位和控股下属单位外，实行资金大循环管理，即由公司建立统一的资金管理制度。 全资投资单位必须按预算制度进行资金的使用与调拨。 参股、控股投资单位的资金使用风险管理，按其单位董事会规定的章程进行管理。 * 中国最大的资料库下载 4. 资金使用风险管理程序。 公司计财部门必须根据预算按周编出资金调度计划。 各部门如有超预算收支时，应提前一周告知计财部门。 公司计财部门应按月定期对应收帐款的客户进行询证。 公司计财部门应建立应收帐款的催讨制度。 全资投资单位在进行资金使用风险管理时，应服从公司的统一调度。 * * * * 中国最大的资料库下载 5. 预算编制依据 以前一期的实际发生数为基础。 综合考虑各种因素变动之影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等。 单位下一年度的战略计划。 6. 预算的调整（重点） 必须对预算与实际的差异进行分析 建立差异调整的各级审批权 定期进行差异总结 * 中国最大的资料库下载 7. 预算编制的审批权 综合预算的最后审批权为董事会 8. 预算制度实施的原则 采取分阶段建立、逐步规范化的方式 先易后难 有一定容忍度 对参编人员进行培训 * 中国最大的资料库下载 （二）会计控制 会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及下属单位的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会计控制主要包括： 1. 银行账户分帐制度 银行分帐制度与预算制度配合使用。所谓银行分帐是指某公司为具有对外经营职能的各部门、分局、下属单位等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项，不能支取，由某公司控制将存款转入本部账户。B类账户只能提取款项，不能存入款项。某公司根据预算计划将款项划入该账户。 * 中国最大的资料库下载 实行银行分帐制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用，由公司统一支配；支出只能来源于B类账户，公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位以收抵支、帐外循环的状况。 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。公司一旦发现两类账户混用的情况，无论金额大小，立即重罚主要责任人，以防银行帐户分帐制形同虚设。 * 中国最大的资料库下载 2. 会计科目统一制度 会计科目的统一，有利于某公司的会计监管以及报表的合并。与此同时，也便于互相对帐及控制。 由于公司要对各部门及下属单位进行有效控制，因此，在会计科目上，还要设置一些特殊的科目名称：如对分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。 3. 财务报告