所得税费用核算.pptVIP

所 得 税费用的核算;一、应缴所得税计算; 1、会计上确认收益或支出而税法不作为收入或扣减项目 （1）违法交纳的罚款、滞纳金及没收的财物损失 （2）非公益性捐赠 （3）国债利息收入 （4）技术转让收入（超过500万部分减半） （5）已纳税的投资收益，如已缴足所得税的投资收益 ; 2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不予列支 （1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构借款利率部分 （2）应付职工薪酬超过计税标准部分 （3）超过业务招待费、广告及宣传费用标准部分 （4）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分 ; 3、税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用可加计扣除50％ 4、有些支出(收入)两者在确认的时间上不同 （1）固定资产折旧方法或折旧年限不同 （2）各项资产减值准备，税法在实际发生损失时确认 （3）预计的产品保修费税法按实际支出时确认 ;各类利润调整项目：;如：收到其他单位的股息、红利;EG：企业2006年12月计入成本费用的职工薪酬为4000万元，年底尚未支付。税法规定，当期职工薪酬扣除标准为3000万元以内。 又因违反当地环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，罚款500万元，罚款尚未支付。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款不得税前列支。 假设企业今年会计利润5000万，问应纳税所得额是多少？假设税率为25%，问应缴所得税额？;EG：某设备原价为100万元(不考虑净残值)。按税法规定使用年限10年；企业选定5年。假定企业前5年每年实现利润1000万元，后5年每年实现利润1100万元，税率25％。 　第一年： 　税法年折旧额＝100÷10＝10万元 　会计年折旧额＝100÷5＝20万元 　应交所得税＝(1000＋10)×25％＝252.5万元 　第二、三、四、五年同上。 　第六年： 　应交所得税＝(1100-10)×25%=272.5万元　 　第七、八、九、十年同上。 ;单项选择题： 1、某公司核定的计税工资总额全年为100万元，本年度实际分配的工资总额为200万元，若本公司的税前会计利润总额为900万元，所得税税率为33%，该公司本年度应缴的所得税为（ ）万元。 A.330 B.297 C.363 D.336.6;2、某公司采用年数总和法计提折旧，税法规定按直线法折旧，2007年税前会计利润总额为300万元。按直线法折旧90万元，按年数总和法折旧180万元，所得税税率为33%，该公司本年度应缴的所得税为（ ）万元。 A.99 B.148.5 C.118.8 D.128.7;3、某企业全年实现税前会计利润总额90万元，其中：非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，该企业所得税税率33%，本期应交所得税为（ ）万元： A.33 B.29.7 C.31.68 D.26.4;4、下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得额时应予以调整的有（ ）： A.国债利息收入 B.股票转让净收益 C.公司债券的利息收入 D.公司债券转让净收益; 什么是资产负债表债务法：企业从资产负债表出发，比较资产、负债的账面价值与其计税基础，存在差异的，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。从而确定应计入利润表的所得税费用。 ; 资产负债表债务法的一般程序（5步）： 确定资产、负债项目的账面价值； 确定资产、负债项目的计税基础； 比较资产、负债项目的账面价值与计税基础； －－暂时性差异（应纳税、可抵扣） 确认递延所得税负债或资产及相应的递延所得税; 确定所得税费用。 按照税法规定计算的当期应缴所得税 ＋（－） 当期递延所得税;会计准则;暂时性差异指：资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。;（一）资产的账面价值、计税基础及暂时性差异： 1.资产的账面价值：部分资产需扣除已计提准备、折旧或摊销 如：企业持有的应收账款账面余额为1000万元，企业对该应收账款计提了50万元的坏账准备，其账面价值为多少？;2.资产的计税基础：指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。;初始确认时：税法与会计准则规定的入账价值一致； 后续计量时：折旧、减值准备造成不同。;会计上的账面价值： 年折旧=750/10=75万元 累计折旧=75*2=150万元 2008年账面余额=750-150=600万元 计提减值准备=600-550=50万元 ∴2008年末账面价值=550