第三讲 税收筹划基本方法20061101.pptVIP

税收筹划的基本方法;税收优惠与税收利益;税收筹划的基本方法;免税技术;免税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术;案例;如何治污，拟定两个方案： 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。;方案二;减税技术;扣除技术;抵免技术;案例练习;技术改造国产设备投资;投资抵免（国税发[2000]013号、财税字[1999]290号） 1、凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。应注意以下几点： （1）允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备。 设备上应有明确的国内制造的产地标识，国内企业利用进口零件组装的制造商标明为国内企业的，可认定为国产设备。企业自制设备或利用外购零部件组装的设备，不能视为可抵免的国产设备。从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备也不能视为可抵免的国产设备。 （2）国产设备投资指购置设备增值税专用发票价税合计金额或购买设备的普通发票中注明的金额，不包括设备的运输、安装和调试等费用。 国税函［2000］159号规定，企业购置的按规定应开具增值税专用发票的国产设备，以购买国产设备的增值税专用发票为有效抵扣凭证；企业购置的按规定不得开具增值税专用发票的国产设备，以购买设备的普通发票为有效抵扣凭证，其投资额为发票中注明的金额。 ; （3）符合国家产业政策的技术改造项目是指国家经贸委发布的《当前工商领域固定资产投资重点》等有关政策文件中列明的投资领域中的技术改造项目。 （4）投资是指除除财政拨款以外的其他各种资金，即银行贷款和企业自筹资金等。其中银行贷款包括各类银行和非银行金融机构贷款。财政拨款购置设备的投资，不得抵免企业所得税。 既有自筹资金和银行贷款投入，又有财政拨款的技术改造项目，按财政拨款额占项目总投资的比例，计算确定购置国产设备的财政拨款投资额。国产设备投资总额扣除按照上述方法计算确定的购置国产设备的财政拨款投资额，余额为计算抵免企业所得税的国产设备投资额。 （5）同一技术改造项目分年度购置设备的投资，均以每一年度设备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税额，在规定的期限内抵免。 （6）适用于以查账征收方式缴纳企业所得税的内资企业和组织。 ; 2、企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额，但可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过5年。 （1）亏损企业的抵免。企业设备购置前一年为亏损的，其投资抵免年限内每一年度弥补以前年度亏损后实现的应缴企业所得税，可用于抵免应抵免的国产设备投资额。在5年的投资抵免期内，弥补以前年度亏损后没有所得税的，不得享受投资抵免所得税的优惠，其投资额不得向以后年度结转抵免。 （2）税务机关查补的企业所得税，计入查补税款隶属年度投资抵免的应缴企业所得税基数，但不得计入可抵免的新增企业所得税额。 （3）减免税企业的抵免。享受减免企业所得税优惠的企业，其按规定享受的减免税额，不作为计算技术改造抵免所得税的基数，也不计入新增的应缴所得税。即：设备购置前一年减征所得税的，以计算减税后的应缴所得税为基期应交所得税额；设备购置前一年为免税的，基期应交所得税为零。投资抵免年度为减征所得税的企业，以扣除减征税额后的应缴税额为计算投资抵免的应缴所得税；投资抵免年度为免征所得税的企业，其当年应缴所得税为零，其国产设备投资额可按规定结转至征税年度，在规定的剩余年限内抵免。 ;第一方案的税后净利润: 五年应纳税额=4000*25%-2000*40%=20（万元） 净利润=4000-20=3980（万元） 第二方案的税后净利润： 五年应纳税额=（800+1200+1500）*15%=525（万元） 净利润=4000-525=3475（万元）;退税技术;纳税期的递延;选择合理的企业组织形式;选择合理的企业组织形式;选择合理的企业组织形式;分、子公司的税收待遇;合伙制企业