第九章所得税申报征收-2.pptVIP

第九章 所得税P82;二、目前我国所得税的构成 1、? 企业所得税 2、? 外商投资企业和外国企业所得税 3、? 个人所得税;第二节 企业所得税P82 ;理解要注意以下几点： （1）纳税义务人为内资各类企业或组织，不包括三资企业和外国企业。 （2）纳税义务人不仅包括企业，还包括有生产经营所得和其他所得的其他组织（这是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织）。;三、企业所得税的征税对象及范围 1、?企业所得税的征税对象：生产经营所得和其他所得。 2、?企业所得税的征税范围：境、内外所得。;四、企业所得税的税率 企业所得税实行单一比例税率，其法定税率为33％。考虑到一些盈利水平较低企业的税收负担，企业所得税还规定了两档照顾性税率，它们是18％、27％，因而现行企业所得税有三个适用税率，企业在计算所得税税额时选择哪个税率，要看其当年应税所得额是多少，而不看其经营规模是大是小。;具体规定如下： 1、基本税率：33%。 2、两档照顾性税率。 （1）年应纳税所得额≤3（含3万元）：18%。 （2）3万元?年应纳税所得额≤10万元：27%。 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所得予以弥补（以前年度亏损应在补亏期内），按补亏后的应税所得额选择适用税率。 ;举例说明如下： 例：某企业2001年度发生亏损5万元，2002年度盈利8万元，该企业2002年度应纳企业所得税为： ?解： （1）应纳税所得额=8-5=3（万元） （2）因为应纳税所得额为3万元，所以适用18%的所得税税率。 （3）应纳税所得额=3?18%=0.54(万元) ;五、企业所得税的计税依据 应纳税所得额：是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的金额后的余额。 应纳税所得额= 收入总额－准予扣除项目的金额 或=会计利润±调整项 六、企业所得税的计算 应纳的企业所得税= 应纳税所得额×适用税率;1、? 收入总额的构成 ① 生产、经营收入； ② 财产转让收入； ③ 利息收入（不包括购买国债利息收入）； ④ 租赁收入； ⑤ 特许权使用费收入； ⑥ 股息收入； ⑦ 其他收入：这是指上述收入以外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金溢余收入。教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入等。 ;2、? 准予扣除的项目P153 是在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目，是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 ①成本（直接成本、间接成本）。 ②费用（销售经营费用、管理费用、财务费用）。 ③税金（消费税、营业税、资源税、关税、城建税、土地值值税、教育费附加等）。 ④损失（营业外支出、经营亏损、投资损失、其他损失）。 ;3、?部分准予扣除项目的范围和标准 （1）借款利息支出。 P153 ①生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。 ②生产经营期间向非金融机构借款的费用支出，在不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内部分，准予扣除。 ③购置、建造和生产固定资产、无形资产的借款，在有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。 ;（2）工资、薪金支出。（计税工资人均月800） P153 （3） “三项经费”支出（按计税工资总额计算，职工工会经费 2％、职工福利费14％、职工教育经费 1.5％）。 P153 （4）公益、救济性的捐赠。（3％、金融保险企业1.5％）P153 （5）业务招待费。（销售收入净额≤1500万元，5‰， ＞1500万元的部分，3‰） P153 （6）各类保险基金和统筹基金。（核定后，在规定比例那扣除） P153;（7）财产保险和运输保险费用。（无赔款优待计入应纳税所得额）P154 （8）固定资产租赁费。（经营租赁租金可扣除，融资租赁不可扣除） P154 （9）坏账损失与坏账准备金。（坏帐损失按实际发生额扣除，坏帐准备按年末应收帐款余额的5‰扣除） P154 （10）资产发生永久或实质性损害，扣除可以得到补偿的部分，可以确认为损失。永久或实质性损害可以对照会计处理规定。;（11）固定资产转让费用允许扣除。 P154 （12）资产盘亏、毁损净损失（包括固定资产、流动资产）。 （审核后，准予扣除） P154 （13）汇兑损益。（计入当期所得或在当期扣除） P154 （14）支付给总机构的管理费（比例一般不超过总收入的2%）。 （15）会员费。（工商业联合会的会员费准予扣除，其他会费，经审核后，准予扣除） P154;（16）残疾人就业保障基金。（可扣除） P154 （17）税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固 定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴