第十四章收入、费用和利润的核算.PPT

第一节 收入和费用的核算 2、支出的构成 利息支出 手续费及佣金支出 营业费用 其他营业支出 营业税金及附加 营业外支出 资产减值损失 所得税 二、收入和费用的核算 1、收入的核算 利息收入的核算 未减值贷款于资产负债表日确认收入时， 借：应收利息 贷：利息收入 实际收到时， 借：吸收存款——活期存款 贷：应收利息 减值贷款于资产负债表日确认利息收入时， 借：贷款损失准备 贷：利息收入 （借、贷方均按实际利率和摊余成本计算） 同时，表外核算应收利息，分录略。 手续费及佣金收入的核算 手续费及佣金收入的来源： 发生或收到时， 借：吸收存款——活期存款或库存现金 贷：手续费及佣金收入 汇兑收益的核算 汇兑收益的内容： 发生时， 借：货币兑换 贷：汇兑损益 其他营业收入的核算 其他营业收入的内容：咨询等。 发生时，借：吸收存款——活期存款等科目 贷：其他营业收入 公允价值变动损益的核算 以交易性金融资产为例 投资收益的核算 股权投资成本法与权益法的区别：？ 债权投资溢价与折价的滩销：？ 发生时， 借：应收利息等科目 贷：投资收益 营业外收入的核算 营业外收入的构成： 发生时， 借；其他应付款等 贷：营业外收入 2、费用的核算 利息支出的核算 利息支出的构成： 资产负债表日按权责发生制计提应付利息时， 借：利息支出 贷：应付利息 实际支付时， 借：应付利息 贷；吸收存款——活期存款等 手续费及佣金支出的核算 支付时， 借：手续费及佣金支出 贷：存放中央银行准备金等 营业费用的核算 发生时， 借：营业费用 贷：库存现金等 汇兑损失的核算 发生时， 借；汇兑损益 贷：货币兑换 其他营业支出的核算 其他营业支出的构成？ 发生时， 借：其他营业支出 贷：吸收存款——活期存款等 营业税金及附加的核算 构成： 计提营业税及城市维护建设税时， 借：营业税金加附加 贷：应交税费 计提教育费附加？ 营业外支出的核算 构成： 发生时， 借：营业外支出 贷：其他应收款等 资产损失的核算 发生时， 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 固定资产减值准备等 所得税的核算 计算所得税时， 借：所得税 贷：应交税费——应交所得税 第二节 利润的核算 一、利润计算 营业收入=利息收入+手续费及佣金收入+汇兑收 益+其他营业收入 营业支出=利息支出+手续费及佣金支出+汇兑损 失+营业费用+其他营业支出 营业利润=营业收入-营业支出+公允价值变动损 益+投资收益 利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收 入-营业外支出 扣除资产减值损失后的利润总额=利润总额-资产减值损失 净利润=利润总额-所得税 第二节 利润的核算 二 、利润的核算 1、决算日结转损益——将损益类各科目余额转入“本年利润”科目 分录 2、年度终了，结平“本年利润”科目 分录 3、基层行上划利润 分录 成本法中“长期股权投资”科目余额保持不变；而权益法随着被投资单位所有者权益份额的变动而变动。 溢价购入时： 借：持有至到期投资——（面值） ——利息调整 贷：存放中央银行准备金等 资产负债表日分期摊销时， 借：应收利息 贷：持有至到期投资——利息调整（溢价摊销） 投资收益 折价购入时， 借；持有至到期投资（面值） 贷：持有至到期投资——利息调整（折价） 存放中央银行准备金等 资产负债表日分期摊销时： 借： 应收利息 持有至到期投资——利息调整（折价摊销） 贷：投资收益 利润分配—未分配利润 * 一、收入和费用的构成 1、收入的构成 利息收入： 手续费及佣金收入 汇兑损益 其他营业收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 利息支出 手续费及佣金支出 汇兑损益 其他营业支出 营业费用 营业税金及附加 资产减值损失 所得税 本年利润 利息收入 公允价值变动损益 手续费及佣金收入 汇兑损益 其他营业收入 投资收益 营业外收入 ×× ×× 本年利润 本年利润 ×× ×× 清算资金往来 利润分配 利润分配