第10章 收入、费用与利润.pptVIP

第10章 收入、费用和利润 ;（一）收入的定义 ●收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 ;收入具有以下特点： ◆产生于企业的日常活动； ◆表现为企业资产的增加，或负债 的减少； ◆导致企业所有者权益的增加； ◆收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;思考;（二）收入的分类;;（三）收入的账户设置;二、销售商品收入的确认与计量;;（二）销售商品收入的账务处理 1、一般销售业务 按商品的售价结算收入 确认收入 按商品进价结转成本 借：银行存款（应收、预收账款等） 贷：主营业务收入（销量×售价） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本（销量×进价或成本） 贷：库存商品 ; 不符合收入确认条件的不确认收入 如果商品已经发出如何核算？ 通过“发出商品”账户核算 借：发出商品 贷：库存商品 收到的款项作为负债核算 ;2、分期收款销售;3、代销商品;4、需要安装和检验的商品销售;5、附有销售退回条件的商品销售;6、预收款商品销售;8、房地产销售;12、商品销售退回 未确认收入的已发出商品退回： 借：库存商品 贷：发出商品 已确认收入的销售退回： 非资产负债表日后事项——冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本 资产负债表日后事项——应作为资产负债表日后事项的调整事项处理; 让渡资产使用权收入的内容 让渡资产使用权收入的确认条件 让渡资产使用权收入的计量方法;让渡资产使用权收入的内容;让渡资产使用权收入的确认和计量;练习题;练习题;练习题;练习题;练习题;第二节 费用;;费用具有以下特点： ◆产生于企业的日常活动； ◆表现为企业资产的减少，或负债 的增加； ◆导致企业所有者权益的减少； ◆费用是与向所有者分配利润无关的经济利益总流出 ;思考;按经济用途划分为营业成本和期间费用 ★营业成本 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 ★期间费用 管理费用 销售费用 财务费用; 1．划分资本性支出与收益性支出原则 2．权责发生制原则 3．配比原则 ?;;（一）期间费用的内容 ● 销售费用 ● 管理费用 ● 财务费用; ●“销售费用”账户 ●“管理费用”账户 ●“财务费用”账户;练习题;;;*;*;三、资产、负债计税基础的确定;资产的计税基础;资产的计税基础;1.固定资产 会计：实际成本－会计折旧－减值准备 税收：实际成本－税法折旧 例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。则固定资产的账面价值和计税基础分别为多少？ 账面价值＝1000－100－100－80＝720万元 计税基础＝1000－200－160＝640万元 ;2.无形资产 会计：账面价值＝实际成本－累计摊销－减值准备 但对于使用寿命不确定的无形资产 账面价值＝实际成本－减值准备 税收：计税基础＝实际成本－累计摊销 例：某项无形资产取得成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年的期限摊销。取得该项无形资产1年后，该无形资产的账面价值和计税基础分别为多少？ 账面价值＝160万元 计税基础＝144万元;3.交易性金融资产 会计：期末按公允价值计量，公允价值变 动计损益 税法：按成本抵扣 例：企业支付800万元取得一项交易性金融资产，当期期末市价为860万元。则该交易性金融资产的账面价值和计税基础分别为多少？ 账面价值：860万元 计税基础：800万元 ;资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况： 固定资产 无形资产 交易性金融资产 可供出售金融资产 长期股权投资 其他计提减值准备的资产;（二）负债的计税基础;1.应付职工薪酬 会计：所有与取得职工服务相关的支出均计入成本 费用，同时确认负债 税收：合理的薪酬可以税前扣除 例：某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计2000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为2000万元。