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审计第二章 审计组织形式和审计准则
第二章 审计组织形式与审计准则;第一节 审计组织形式 ;(2)、司法型:司法型政府审计机关隶属于司法部门,拥有很强的司法权,对公共财务案件和法律规定的其他案件都有一定的裁判或审判权,司法型审计机关可以直接行使司法权力,具有司法地位和很高的权威性。
主要国家:法国审计法院、意大利的审计法院;(3)、行政型:行政型的政府审计机关隶属于政府行政部门,它是政府行政部门中的一个职能部门,根据国家赋予的权限,对政府所属各部门、各单位的财政财务活动进行审计监督,行政型审计机关依据政府法规进行审计,具有广泛性和直接性,但其独立性往往受到一定的限制。
主要国家:菲律宾的审计委员会、瑞典的审计局;(4)、还有一些国家的政府审计机关,介于立法、司法、及行政部门之间,难以确定其从属类型,如日本的会计检察院不属于议会,相对于内阁也具有独立的地位。会计检察员认为其检查报告需要向国会申诉时,可由检察官出席国会,或用书面说明。;2、我国政府审计机关的设置
(1)、中央审计机关:审计署,直属国务院。
(2)、地方审计机关:地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。
(3)、审计特派员办事处:审计署派出(派驻)机构,受审计署直接领导。
;3、我国政府审计机关的职责
(1)、财政收支审计职责,即对财政收支进行审计监督;
(2)、财务收支审计职责;
(3)、其他法律、法规规定的审计事项;
(4)、专项审计调查职责;
(5)、审计管辖范围确定的职责;
(6)、管理审计工作的职责;
(7)、指导和监督内部审计的职责;
(8)、指导、监督和管理社会审计的职责
;4、我国政府审计机关的权限
(1)、监督检察权
(2)、采取临时强制措施权
(3)、通报或公布审计结果权
(4)、处理、处罚权
①、对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权。
②、对被审计单位违反预算或者其他违反国家规定的财政收支行为的处理、处罚权。;③、对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理、处罚权。
(5)、建议纠正处理权
(二)、内部审计机构
1、内部审计机构的设置
(1)、内部审计机构的设置原则
(2)、内部审计机构的设置范围
(3)、内部审计机构的形式和领导体制
;2、内部审计机构的职责
(1)、对本单位及所属单位(含占控股或者主导地位的单位,下同)的财政收支、财务收支及有关的经济活动进行审计。
(2)、对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。
(3)、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。
(4)、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。
(5)、对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;(6)、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。
(7)、法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项
3、内部审计机构的权限
第一、要求报送资料权。
第二、参与决策权。
第三、检查权。
第四、调查取证权
第五、采取强制措施权
;第六、建议权。
第七、通报批评权。
第八、处理、处罚权。
(三)、民间审计组织
1、会计师事务所的组织形式
(1)、独资会计师事务所
(2)、普通合伙制会计师事务所
(3)、有限责任公司制会计师事务所
(4)、有限责任合伙制会计师事务所;2、会计师事务所的设立与审批
设立有限责任会计师事务所应符合的条件:①不少于30万元的注册资本;②有一定数量的专职从业人员,其中至少有5名注册会计师;③国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。
(1)、有限责任会计师事务所的设立与审批
第一、由发起设立的单位向所在地的省一级注册会计师协会提交申请书及有关文件。
第二、注册会计师协会接到申请文件后30日内审查完毕,提出批准或者不批准的意见报告,有财政厅(局)主管厅(局)长决定是否批准;第三、已批准的会计师事务所,应当送交中国注册会计师协会报财政部备案。
第四、经批准设立的会计师事务所,应当在接到批准通知书20日内到所在地的省一级注册会计师协会领取财政部统一制定的会计师事务所批准证书,并办理执业登记。
(2)、合伙会计师事务所的设立与审批
3、会计师事务所的业务范围
(1)、鉴证业务;;(2)、相关服务
相关服务是指注册会计师执行除鉴证业务外的其他相关服务业务,如对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等。
二、审计人员职业道德的基本要求
(一)、一般原则
《中国注册会计师职业道德基本准则》和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》对注册会计师的职业道德行为作出了以下规范:
(1)、注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则;(2)、注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立。
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