第七章 资源税法与土地增值税法-应纳税额的计算.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第七章　资源税法和土地增值税法 知识点：应纳税额的计算 ● 详细描述： 计税方法 计算公式 适用范围 从量定额征收 应纳税额＝课税数量 煤炭、其他非金属矿 ×单位税额 原矿、黑色金属矿原 矿、有色金属矿原矿 、盐 从价定率征收 应纳税额＝（不含增 原油、天然气 值税）销售额×税率 　　注意问题： 　　（1）以初级矿产品作为课税数量。 　　（2）与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交 ；资源税（只对初级矿产品），大部分矿产品按数量交。 　　两税区别：①征税范围不同； 　　②环节不同； 　　③和价格的关系不同； 　　④计税方法不同。 例题： 1.2013年10月，某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送 加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。原煤资源税 税率5元/吨。2013年10月该煤矿应纳资源税（）万元。 A.1700 B.]850 C.2000 D.2150 正确答案：A 解析：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综 合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该 煤矿应纳资源税=(240+30+30%)X5=l700(万元）。 2.某油田2013年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨 ，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应 纳资源税为（）万元。（原油的资源税税率为5%) A.750 B.5000 C.5525 D.5750 正确答案：B 解析：原油、天然气从价计征资源税。该油田公司应纳资源税 =5000X20X5%=5000(万元）。 3.某钨矿企业2012年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石 原矿4000.0吨，以部分钨矿石原矿人选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石 选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳的资源税为（）元。 A.20580 B.26250 C.29400 D.37500 正确答案：B 解析：应纳资源税=(40000X0.6+9000+40%X0.6)X(1—30%)=26250(元） 4.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2013年该企业开采 原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨 （其中含外省生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元 ，2013年该企业在本省应缴纳的资源税为（）万元。 A.1000 B.1120 C.1360 D.1400 正确答案：A 解析：资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省 开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品 一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税=(300- 50)x4=1000(万元）。 5.某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石 原矿40000吨，以部分鹤矿石原矿人选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选 用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（） A.20580元 B.26250元 C.29400元 D.37500元 正确答案：B 解析：本题考查的知识点是“资源税的计算”，该企业10月份应纳资源税 =(40000X0.6+9000÷40%xO.6)X(1-30%)=26250(元） 6.某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨 在