国际财务报告准则公允价值计量与会计政策选择.docVIP

国际财务报告准则公允价值计量和会计政策的选择，在英国和澳大利亚抽象本研究使用时间从2005年1月1日起采用国际财务报告准则在英国和澳大利亚各地的228家上市公司的公允价值计量。我们测试是否已与国家政策选择的可比性，在有关的强制性和选择性使用公允价值计量的改变。强制性要求，增加了国际会计准则第39号金融工具，特别是衍生产品的可比性。可比性根据国际财务报告准则第2号根据国际会计准则第41号，并以股份为基础付款增加对农业的资产，但不显着。关于公允价值的使用（可选），在财产关系的可比性增加，因为一些企业停产公允价值计量。根据国际会计准则第39号的其他金融资产的公允价值选择权的可比性下降。使用公允价值，在其他领域的选项是不一般了，无论是持续测量或采用国际财务报告准则。结果表明保守的方法和/或鼓励使用公允价值计量，对于大多数企业缺乏。一些银行和保险公司是金融资产??的异常，是澳大利亚的物业公司。1。介绍本研究的目的是探讨使用公允价值计量和会计政策的选择和采用国际财务报告准则时左右，在英国和澳大利亚的财务报表的可比性的影响。英国从2005年1月1日起，上市公司开始使用还利用他们在家长和单个公司账户的选项，其综合账目的财务报告准则。在澳大利亚，所有报告实体开始准备根据澳大利亚等值国际财务报告准则的帐目。在这两个国家采用国际财务报告准则，是全球超过国家会计准则，财务报告中的有史以来最大的变化趋势有利于国际财务报告准则的一部分。采用IFRS之前，在英国和澳大利亚上市公司提出按照国家公司法，国内会计准则及联交所要求代理商选择英国和澳大利亚公司的研究，因为在这两个国家的会计准则允许其合并财务报表1?“混合属性的测量模型，即用各种计量基准。一般来说，有形资产，无形资产和金融资产初步按成本，其后按成本或降低成本摊销/书面。此外，在这两个国家标准允许的有形资产和澳大利亚的做法，也涉及有限的无形资产的重估后重新计量。一些公司，主要是银行和保险公司，计量金融资产的市场价值。采纳国际财务报告准则导致许多评论家认为，公允价值计量的，将根据国际会计准则委员会标准更为普遍比英国或澳大利亚GAAP.Some建议，国际财务报告准则或财务报告的公允价值与历史成本有一些例外的会计框架“根据国际财务报告准则主要涉及在每个资产负债表日以公允价值计量的资产和负债。有人认为，采用“国际财务报告准则将导致更多的资产在每个资产负债表日公允价值计量将扩大到其他资产和负债的公允价值计量认可。更多的资产冲减预计，由于严格的资产根据国际会计准则第36号无形资产减值和认可的测试根据国际会计准则第38号无形资产的减值测试。此外，有潜在的更大的使用公允价值计量投资物业在澳大利亚和英国的农业资产。我们的研究结果表明，国际会计准则第39号的强制性要求增加可比性，有关衍生工具的最强烈。此外，我们观察到根据国际会计准则第41号农业部和国际财务报告准则第2号“以股份为基础付款增加可比性，但变化不显着。关于公允价值的使用（可选），我们观察的可比性跌幅为一些企业使用其他金融资产的公允价值选择权。然而，在其他领域使用公允价值的选项一般不起来，持续测量或通过根据“认定成本”选项，在国际财务报告准则第1首次采纳国际财务报告Standards.In财产关系，可比性有所增加，而不是下降，因为越来越多的公司放弃公允价值计量。这项研究有助于在几个方面。首先，采用国际财务报告准则的主要目的是为了提高财务报告的国际可比性。这是有益的探讨，这已在实践中发生的程度。第二，已经有许多所谓的“公允价值取向”和“国际财务报告准则要求公允价值计量国际会计准则委员会的影响清扫报表。我们发现，而公允价值计量的增加是强制性的，尤其是衍生工具已在一些地区，有规定的公允价值计量的地方只有一小部分公司受到影响，如生物资产。第三，我们表明，大多数企业不主动采取公允价值计量。这一结果表明，管理者支持历史成本/修改历史成本在资产负债表报告的许多资产的首选机型。历史成本/修改历史成本的偏好意味着，公允价值计量的利益不超过其在我们的样本中大多数公司的成本。我们的研究结果有助于辩论有关使用公允价值计量和有关资本市场与国际财务报告准则的影响，包括监管者，管理者和投资者关注的参与者。2。背景2.1有形资产 - 物业，厂房及设备根据英国会计准则，澳大利亚会计准则和国际财务报告准则，物业，厂房及设备项目乃按初步确认在购置或建造成本。此外，物业，厂房及设备项目乃按后续的资产负债表日期使用一个成本模型或重估model.Items的成本减累计折旧计算和成本模式下的任何累计减值亏损。同时，项目乃按公允价值减任何其后累计折旧及累计减值损失后重估重估模型日期。一个实体可以使用重估模式适用于在同一类的物业，厂房及设备重估公允价值和升值的所有项目，定期开展，重估资产的账