第14章 税务代理和税务筹划.pptVIP

3、利用税率差异 利用税率差异筹划是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。利用税率差异进行税务筹划适用范围较广，具有复杂性、相对确定性的特点。 4、利用分劈技术 分劈技术是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。 5、利用税收扣除 利用税收扣除筹划是指在合法、合理的情况下，使扣除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法。利用税收扣除进行税务筹划，技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。利用税收扣除进行税务筹划的要点在于使扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化。——结合企业所得税法 6、利用税收抵免——结合企业所得税税额抵免政策 7、利用退税 （二）纳税期的递延 利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。。 一个重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。 使纳税项目最多化、延长期最长化，则可以达到节税的最大化 （三）利用转让定价筹划法 关联企业之间进行转让定价的方式有很多，一般来说主要有： 利用商品交易进行筹划； 利用原材料及零部件购销进行筹划； 利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划； 利用无形资产价值评定困难进行筹划 （四）利用税法漏洞筹划法 利用税法漏洞进行避税筹划的方法： 利用税法中的矛盾进行筹划； 利用税务机构设置不科学进行筹划； 利用税收管辖权进行筹划。 （五）利用会计处理方法筹划法 1、存货计价方法的选择 纳税人利用不同的存货计价方法进行税务筹划的 2、固定资产折旧的税务筹划 第十四章 税务代理和税务筹划 注税考试的重点内容 第一节　企业涉税基础工作的代理 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。 税务代理的特点： 1、公正性 2、自愿性 3、有偿性 4、独立性 5、确定性 一、企业税务登记代理 企业税务登记代理相应的有：税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。 （一）开业税务登记代理 1、代理开业税务登记申报 应注意： ①按规定期限申报； ②认真填写《申请税务登记报告书》； ③备足登记所需的必备资料和复印件 2、代理填报“税务登记表”及附表。 代理人应根据纳税人的经济类型，领取相应的税务登记表，填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。 应注意： ①选择领取合适的登记表 ②认真填写《税务登记表》 ③备足税务登记所需的相关资料 ④选择税务登记地点 3、代理领取税务登记的证件，交给纳税人。 税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，代理人应及时到税务机关领取，并将其交给纳税人。同时，还应进行税务登记证使用管理方面的辅导，保证税务登记证件的正确使用。 （二）变更税务登记代理 1、代理变更税务登记申报 按规定需要变更税务登记的，需在规定的期限内、持相关资料办理变更税务登记申报 2、代理填写《税务登记变更表》提交税务机关审核。 3、领取变更后的税务登记证及有关资料。 （三）停业、复业登记 1、代理人应按照规定的期限向主管税务机关办理停业、复业登记申报，填报停业、复业报告书，并向税务机关附报税法规定的相关证明文件和材料。 2、根据企业的实际情况，认真填写停业、复业登记表，并提交所在地主管税务机关 （四）注销税务登记代理 1、代理注销税务登记申报 代理人应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，填报《注销税务登记申请书》并附送下列资料：①注销税务登记申请书； ②上级主管部门批文或董事会、职代会的决议；③其他有关资料。 2、代理填报《注销税务登记申请审批表》 根据企业的实际情况填写《注销税务登记申请审批表》，经企业盖章后报送税务机关办理审批手续。将已领购的或已购未用的发票、《发票领购簿》、《税务登记证》等税收票证交回税务机关审验核销。 3、代理领取注销税务登记的有关批件 税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发《注销税务登记通知书》，对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的纳税人，核发《纳税人迁移通知书》，并附有“纳税人档案资料移交清单”。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。 （五）纳税事项税务登记代理 1、增值税一般纳税人认定登记代理 （1）根据《增值税一般纳税人申请认定表》的内容，代理人应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。 （2）对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业