我国现行的土地税制.ppt

我国现行的土地税制 * 1994年我国全面实施工商税制改革，涉及土地、房地产的税种也扩展到14种，包括耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、契税、农业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税、营业税、固定资产投资方向调节税、印花税。 我国现行的土地税制 我国现行的土地税制 所得税类 财产税类 行为税类 流转税类 我国现行的土地税制 农业税 农业特产税 牧业税 企业所得税中的土地税 个人所得税中的土地税 我国现行的土地税制——所得税类 概念： 是国家向一切从事农林牧渔生产取得收入的单位和个人征收的一种税，俗称“公粮”。从本质上讲，农业税是一种收益税，与真正意义上的土地税有本职的区别。农业用地的土地税是由农业税来体现的。 特点： 1、以农业收入为征税对象； 2、以常年产量为计税依据； 3、实行两种方式征收； 4、实行由国家统一控制下的地区差别比例税率； 5、地方政府具有相对较多的管理自主权。 农业税(2006年1月1日已取消) 1、作为政府解决“三农”问题的重要举措，停止征收农业税不仅减少了农民的负担，增加了农民的公民权利，体现了现代税收中的“公平”原则，同时还符合“工业反哺农业”的趋势。 2、是对农民的一种解放。取消农业税政策的提出，更多的是一种制度性的变化，是中央对城乡经济和社会发展不平衡政策做出的重大调整，是对农民在税负上与城市居民平等地位的恢复。 3、农业税的取消，一方面意味着中国经济结构在升级的过程中，农业的比重正在逐步降低；另一方面，也表明中国已完全具备了取消农业税而不至于影响国家全局发展的经济能力。 4、取消农业税，实际上是对财政税收结构、小区域经济结构、社会结构、甚至是国家宏观经济结构的深刻变革的开始，意味着我们的改革已开始走向最艰巨的领域。取消农业税以及中央政策向“三农”倾斜，并不损害城市的发展和市民的利益。相反，还将最终促进城市的进一步发展。 取消农业税的意义： 农业特产税 农业特产税是农业特产农业税的简称，它是国家对从事农业特产生产经营并取得收入的单位和个人征收的一项税收。它是国家对从事农业特产生产经营的单位和个人征收的一项税收。农业特产税是依据现行农业税条例的有关规定开征的，是农业税的一部分。 牧业税 牧业税是国家对牧业区、半农半牧业区牧养牲畜，从事畜牧生产，有畜牧业收入的单位和个人，就其畜牧业收入或拥有的牧畜头数所征收的一种税。牧业税既是一个财政经济问题，又是一个民族政策问题。 企业所得税中的土地税 是企业所得税的组成部分，其课税对象为纳税人每一纳税年度内房地产租金所得和转让房地产所得，减去“准予扣除项目”的金额便为应纳税所得额。 企业所得税实行25%的比例税率。 个人所得税中的土地税 是个人所得税的组成部分，其课税对象为纳税人每一纳税年度内房地产租金所得和转让房地产所得。 适用比例税率为20%。 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产税属于对社会财富的存量课税。它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。 城镇土地使用税 土地增值税 房产税 契税 我国现行的土地税制——财产税类 概念： 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。 纳税人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。其计税依据是纳税人实际占用的土地面积，由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。 特点： 1.对占用土地的行为征税。2.征税对象是土地。 3.征税范围有所限定。4.实行差别幅度税额（分类定额幅度税率）。 应纳税额=应税土地的实际占用面积*适用单位税额 城镇土地使用税 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2006年修订） 第四条　土地使用税每平方米年税额如下： （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 城镇土地使用税 概念： 是对有偿转让我国境内国有土地使用权，地上建筑物及其他附着物产权并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。 纳税人：是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。 征税范围：包括有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产等没有取得收入的房地产转让行为。 计税依据：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除